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  3. 某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2015年11月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。进料加工贸易进口免税料件的到岸价格为13200元；当月内销货物取得不含税销售额1

某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2015年11月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。进料加工贸易进口免税料件的到岸价格为13200元；当月内销货物取得不含税销售额1

admin2016-06-20  21
问题 某有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)，2015年11月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款368000元，并通过主管税务机关认证。进料加工贸易进口免税料件的到岸价格为13200元；当月内销货物取得不含税销售额150000元，出口货物的离岸价为42000美元(假设美元与人民币的汇率为1：8．3)，该企业出口货物适用增值税税率为17％，出口退税率为13％，进料加工计划分配率为60％。下列表述正确的是(    )。
选项 A、应退增值税31482．4元，免抵增值税额为0
B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C、应退增值税18127．2元，免抵增值税额为0
D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
答案C
解析 当期不得免征和抵扣的税额=42000×8．3×(17％一13％)一42000×8．3×60％×(17％一13％)=5577．6(元)
  应纳增值税=150000×17％一(368000×17％一5577．6)=一31482．4(元)
  免抵退税额=42000×8．3×13％一42000×8．3×60％×13％=18127．2(元)
  应退税额为18127．2元，免抵税额为0。
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