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  3. 某生产企业(增值税一般纳税人)2012年12月至2013年2月进行企业筹办活动，2013年3月1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出100万元。2013年3月至2013年12月发生经营

某生产企业(增值税一般纳税人)2012年12月至2013年2月进行企业筹办活动，2013年3月1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出100万元。2013年3月至2013年12月发生经营

admin2016-04-19  19
问题 某生产企业(增值税一般纳税人)2012年12月至2013年2月进行企业筹办活动，2013年3月1日开始生产经营。筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费支出20万元，广告费支出60万元，发生其他筹办费用支出100万元。2013年3月至2013年12月发生经营业务如下：
    (1)销售货物取得收人8000万元，货物销售成本为3000万元。
    (2)发生管理费用500万元，其中含业务招待费120万元。
    (3)发生销售费用650万元，其中含广告费200万元、业务宣传费180万元。
    (4)发生财务费用300万元，其中含2013年3月1日向非金融企业(非关联企业)借款1000万元所支付的当年借款利息75万元(金融企业同期同类贷款年利率为6％)。
    (5)当年发生营业税金及附加50万元；营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元，被工商部门处以罚款5万元，因合同违约支付给其他企业违约金20万元。
    (6)持有2013年3月份购买的境内某上市公司股票100万股，当年取得股息、红利收人20万元。
    (7)全年计人成本、费用的实发合理工资总额800万元，其中含支付给临时工的工资40万元：实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。
    (8)12月购进并实际使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税13．6万元。
    其他资料：该企业选择将筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。
    要求：
计算该企业2013年企业所得税应纳税所得额时，工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应纳税调整的金额。
选项
答案企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括支付给临时工的工资。职工福利费税前扣除限额=800×14％=112(万元)，小于实际发生120万元应调增应纳税所得额=120一112=8(万元)；职工教育经费税前扣除限额=800×2．5％=20(万元)，实际发生15万元未超过扣除限额，不需要进行纳税调整；工会经费税前扣除限额=800×2％=16(万元)，小于实际发生18万元应调增应纳税所得额=1 8—16=2(万元)。工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额=8+2：10(万元)。
解析
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