甲白酒厂为增值税一般纳税人,2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元,另收取3个月的包装物押金2.34万元,已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定,甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是( )。

admin2017-06-23  34

问题 甲白酒厂为增值税一般纳税人,2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元,另收取3个月的包装物押金2.34万元,已知增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定,甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是(    )。

选项 A、(117+2.34)÷(1+17%)×17%=17.34(万元)
B、117÷(1+17%)×17%=17(万元)
C、117×17%=19.89(万元)
D、[117+2.34÷(1+17%)]×17%=20.23(万元)

答案D

解析 对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额中征税。
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