甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

admin2017-06-23 35

问题甲白酒厂为增值税一般纳税人，2017年4月销售白酒取得不含增值税价款117万元，另收取3个月的包装物押金2.34万元，已知增值税税率为17％。根据增值税法律制度的规定，甲白酒厂该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、(117+2．34)÷(1+17％)×17％=17．34(万元)
B、117÷(1+17％)×17％=17(万元)
C、117×17％=19．89(万元)
D、[117+2．34÷(1+17％)]×17％=20．23(万元)

答案D

解析对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。

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