A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的。40％归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2016年A企业

admin2018-06-25 71

问题 A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的。40％归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2016年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税诃整)。请问A企业2016年应纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、280
B、557．5
C、107．5
D、250

答案A

解析广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2016年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450—180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600—450=150(万元)，而非600—270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，则A企业2016年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15％=900(万元)，B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200—900=300(万元)，而非1200—1080=120(万元)。A企业2016年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)，但是2016年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200—900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300—180=1120(万元)。所以2016年A企业实际应纳税额=1120×25％=280(万元)。

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税法二

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按照个人所得税的规定，下列说法正确的有(　　)。

对所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有(　　)。

下列所得适用20%的比例税率的有(　　)。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指(　　)。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(　　)。

下列转让房地产所获得的项目中，应计入转让房地产收入中的有(　　)。

按企业所得税法的规定，企业所得税的优惠方式包括(　　)。

根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有(　　)。

根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是(　　)。

下列各项中，适用5%-35%的超额累计税率计征个人所得税的有(　　)。

患者，女，42岁。突然出现呵欠乏力，继而寒战，寒罢则内外皆热，头痛面赤，终则遍身汗出，热退身凉，每日发作一次，寒热休作有时，舌红，舌苔黄腻，脉弦。其治疗首选

＿＿＿＿＿＿是开展公务员培训活动的第一步。

女性，52岁，月经周期缩短6个月，不规则阴道少量出血20天。妇科检查：子宫前壁肌瘤(直径8cm)，子宫约3个月妊娠大，Hb90g／L。首先需要进行的处理是()

葡萄胎术后随访的目的及时间应是

性激素的周期性变化中下述何项是正确的

按照《民用建筑可靠性鉴定标准》，关于地基基础(子单元)的安全性等级评级，下列说法中正确的是(　　　)。

依《民法通则》规定，我国公民的住所是指（）。

《筹办夷务始末》

服务贸易总协定的实施对国际贸易有哪些影响?[深圳大学2011国际商务硕士]

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按照个人所得税的规定，下列说法正确的有( )。

对所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( )。

下列所得适用20%的比例税率的有( )。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。

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根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是( )。

下列各项中，适用5%-35%的超额累计税率计征个人所得税的有( )。

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＿＿＿＿＿＿是开展公务员培训活动的第一步。

女性，52岁，月经周期缩短6个月，不规则阴道少量出血20天。妇科检查：子宫前壁肌瘤(直径8cm)，子宫约3个月妊娠大，Hb90g／L。首先需要进行的处理是()

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根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(　　)。

下列转让房地产所获得的项目中，应计入转让房地产收入中的有(　　)。

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根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有(　　)。

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