A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的。40％归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2016年A企业

admin2018-06-25 54

问题 A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2016年发生的广告费和业务宣传费的。40％归集至A企业扣除。假设2016年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2016年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税诃整)。请问A企业2016年应纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、280
B、557．5
C、107．5
D、250

答案A

解析广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2016年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450—180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600—450=150(万元)，而非600—270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中2016年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，则A企业2016年广告费和业务宣传费的税前扣除限额=6000×15％=900(万元)，B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为1200—900=300(万元)，而非1200—1080=120(万元)。A企业2016年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)，但是2016年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，而企业实际发生1200万元，应该进行纳税调增1200—900=300(万元)。再考虑从B企业归集来的180万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300—180=1120(万元)。所以2016年A企业实际应纳税额=1120×25％=280(万元)。

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税法二

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下列所得适用20%的比例税率的有(　　)。

对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有(　　)。

依据印花税的有关规定，下列表述正确的有(　　)。

某银行与某外商投资企业签订借款合同，根据印花税的有关规定，这一合同的纳税义务人包括(　　)。

下列项目不属于土地增值税征税范围的有(　　)。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(　　)。

下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有(　　)。

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有(　　)。

下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(　　)。

下列所得属于来源于中国境内所得的有(　　)。

(2011年4月)在公务员奖励中，记二等功的授奖主体是＿＿＿＿＿＿。

颈椎病颌枕吊带牵引，下列错误的是

车前子有利水通淋、止泻、清肝明目、清肺化痰之功，其用于治疗湿盛泄泻有良效，作用机制是

根据《水利水电工程标准施工招标文件》，除合同另有规定外，承包人对土料场或砂砾料场进行复核和复勘的费用以及取样试验的所需费用()。

合同登记备案是向海关办理的第一个手续，须在保税货物进口前办妥，它是保税业务的开始，也是经营者与海关建立承担法律责任和履行监管职责的法律关系的起点。()

在一次单亲妈妈小组讨论中，组员小芳总是心不在焉，一直沉默不语，这时，社会工作者适当的做法是()。

马斯洛提出的“需要层次理论”中，将()判为人的最高心理需要。

依照我国法律规定，下列财产为按份共有的是()。

Weighingyourselfregularlyisawonderfulwaytostayawareofanysignificantweightfluctuations.【B1】______,whendonetooof

Inrecentyears,therehasbeenabigprice【B1】______betweentheprimaryandsecondarystockmarketsduetodifferentpricing【B2

税法二

税务师职业资格

下列所得适用20%的比例税率的有( )。

对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有( )。

依据印花税的有关规定，下列表述正确的有( )。

某银行与某外商投资企业签订借款合同，根据印花税的有关规定，这一合同的纳税义务人包括( )。

下列项目不属于土地增值税征税范围的有( )。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。

下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有( )。

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有( )。

下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。

下列所得属于来源于中国境内所得的有( )。

(2011年4月)在公务员奖励中，记二等功的授奖主体是＿＿＿＿＿＿。

颈椎病颌枕吊带牵引，下列错误的是

车前子有利水通淋、止泻、清肝明目、清肺化痰之功，其用于治疗湿盛泄泻有良效，作用机制是

根据《水利水电工程标准施工招标文件》，除合同另有规定外，承包人对土料场或砂砾料场进行复核和复勘的费用以及取样试验的所需费用()。

合同登记备案是向海关办理的第一个手续，须在保税货物进口前办妥，它是保税业务的开始，也是经营者与海关建立承担法律责任和履行监管职责的法律关系的起点。()

在一次单亲妈妈小组讨论中，组员小芳总是心不在焉，一直沉默不语，这时，社会工作者适当的做法是()。

马斯洛提出的“需要层次理论”中，将()判为人的最高心理需要。

依照我国法律规定，下列财产为按份共有的是()。

Weighingyourselfregularlyisawonderfulwaytostayawareofanysignificantweightfluctuations.【B1】______,whendonetooof

Inrecentyears,therehasbeenabigprice【B1】______betweentheprimaryandsecondarystockmarketsduetodifferentpricing【B2

下列所得适用20%的比例税率的有(　　)。

对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有(　　)。

依据印花税的有关规定，下列表述正确的有(　　)。

某银行与某外商投资企业签订借款合同，根据印花税的有关规定，这一合同的纳税义务人包括(　　)。

下列项目不属于土地增值税征税范围的有(　　)。

根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有(　　)。

下列支出项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有(　　)。

下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有(　　)。

下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(　　)。

下列所得属于来源于中国境内所得的有(　　)。