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ABC会计师事务所接受了甲公司2013年度财务报表的审计业务,并指派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为酿酒行业的上市公司,从事畅饮牌系列酒的酿造与销售,产品分为高、中、低三个档次。存货主要包括粮谷、甘薯干和罐装酒,其中粮谷和甘薯干贮存在8个简易棚内,罐装
ABC会计师事务所接受了甲公司2013年度财务报表的审计业务,并指派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为酿酒行业的上市公司,从事畅饮牌系列酒的酿造与销售,产品分为高、中、低三个档次。存货主要包括粮谷、甘薯干和罐装酒,其中粮谷和甘薯干贮存在8个简易棚内,罐装
admin
2015-05-28
20
问题
ABC会计师事务所接受了甲公司2013年度财务报表的审计业务,并指派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为酿酒行业的上市公司,从事畅饮牌系列酒的酿造与销售,产品分为高、中、低三个档次。存货主要包括粮谷、甘薯干和罐装酒,其中粮谷和甘薯干贮存在8个简易棚内,罐装酒贮存在甲公司仓库内,甲公司对存货采用永续盘存制核算。其他相关资料如下:
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)行业资料及甲公司以往的财务数据表明,同类酒的销售旺季为每年的1月份、10月份、11月份和12月份,通常情况下,旺季的营业收入占全年的比例约为50%。但2013年10月初。国务院有关禁止公款消费高档酒等一系列规定发布后,甲公司的股价下降60%,10月份销售额环比下降50%。为刺激消费,甲公司拟自2014年初开始按3—5折的价格销售部分高档酒。
(2)2012年末甲公司参照行业情况制定2013年度业绩增长目标为10%,并承诺如果业绩目标能够顺利实现,将给相关管理人员及销售人员发放高额年终奖,截至2013年末,经测算,甲公司业绩增长率为10.03%。
(3)自2013年初开始,甲公司高层管理人员有5人突然先后离职,甲公司在管理人员储备上处于被动境况。
(4)2013年7月,由于发生重大施工安全事故,甲公司2013年1月开始建设的新生产线被有关部门勒令停建整顿。2013年末,有关部门同意甲公司重新开通,但受国务院相关政策的影响,新生产线拟生产的高端酒品市场前景不佳,甲公司董事会决定暂不启动新生产线的建设。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:(金额单位:万元)
(1)
(2)
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致;
(2)选取2014年初降价幅度最大的高档酒,计算其单位可变现净值,与2013年末单位成本比较;
(3)从第三季度各月营业收入明细账中随机选取销售业务记录,逐一追查到销售发票、发运凭证和销售合同;
(4)编制在建工程明细表,利用专家工作估计年末停工的在建工程是否需要计提减值准备;
(5)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
资料四:
A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下:
(1)与存货相关的内部控制比较有效,且存货单位价值不高,因此将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对罐装酒品进行审查时,采用观察甲公司相关人员盘点及检查与之相关的收、发、存凭证和记录的方法,确定存货的数量。
(3)由于甲公司年末正处于销售旺季,产品收发频繁,人手有限,故拟定在2013年12月31日盘点3个简易棚内的粮谷和甘薯干,在2014年1月5日再对其他5个简易棚储存的粮谷和甘薯干进行盘点,根据甲公司的盘点计划,ABC会计师事务所要求审计项目组成员在上述时间对存货实施监盘程序。
资料五:
2013年3月15日,甲公司所在地政府收到投诉,因购买并饮用甲公司生产的酒品而导致酒精中毒,致肾脏损伤,甲公司所在地政府相关部门非常重视,已成立联合专案组进行调查。截至财务报表批准日,尚未公布调查结果。
要求:
针对资料四中A注册会计师编制的监盘计划,逐项指出是否存在缺陷。如果存在缺陷,简要提出改进建议。
选项
答案
监盘计划(1)存在缺陷。 建议:将认定层次重大错报风险评估为高水平,重点关注粮谷和甘薯干储存的相关控制以及质量情况。 监盘计划(2)存在缺陷。 建议:应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定;使用浸蘸、测量棒、工程报告分析以及依赖永续存货记录;选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作。 监盘计划(3)存在缺陷。 建议:应建议管理层同时对8个简易棚内的粮谷和甘薯干进行盘点,并按照盘点时间进行监盘。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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