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  3. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.15万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零

某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.15万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零

admin2014-02-27  52
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.15万元；
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；
(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格)；
(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；
(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税；
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税；
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；
(5)商城5月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1 +17%)×5%=1.25(万元) (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税= 2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元) (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42 +4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元) (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元) (5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+ 17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(万元)
解析
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