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某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套,销售不舍税单价为1000元/套,随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元,消费税税率为10%。之后包装物押金逾期没有归还,该项业务涉及的会计处理包括( )。
某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套,销售不舍税单价为1000元/套,随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元,消费税税率为10%。之后包装物押金逾期没有归还,该项业务涉及的会计处理包括( )。
admin
2016-01-31
45
问题
某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套,销售不舍税单价为1000元/套,随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元,消费税税率为10%。之后包装物押金逾期没有归还,该项业务涉及的会计处理包括( )。
选项
A、借:银行存款 11 700
贷:主营业务收入 10000
应交税费一应交增值税(销项税额) 1700
B、借:银行存款 600
贷:其他应付款 600
C、借:营业税金及附加 1000
贷:应交税费一应交消费税 1000
D、借:其他应付款 600
贷:其他业务收入 512.82
应交税费一应交增值税(销项税额) 87.18
E、借:营业税金及附加 60
贷:应交税费一应交消费税 60
答案
A,B,C,D
解析
出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。
销售时:
借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 10000[10×1000]
应交税费一应交增值税(销项税额) 1700[10000×17%]
借:银行存款 600
贷:其他应付款 600
借:营业税金及附加 1000
贷:应交税费一应交消费税 1000
包装物逾期,没收押金时:
借:其他应付款 600
贷:其他业务收入 512.82
应交税费一应交增值税(销项税额) 87.18[600÷(1+17%)×17%]
借:营业税金及附加 51.28[600÷(1+17%)×10%]
贷:应交税费一应交消费税 51.28
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涉税服务实务
税务师职业资格
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