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  3. 某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套，销售不舍税单价为1000元／套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元，消费税税率为10％。之后包装物押金逾期没有归还，该项业务涉及的会计处理包括( )。

某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套，销售不舍税单价为1000元／套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元，消费税税率为10％。之后包装物押金逾期没有归还，该项业务涉及的会计处理包括( )。

admin2016-01-31  43
问题 某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套，销售不舍税单价为1000元／套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元，消费税税率为10％。之后包装物押金逾期没有归还，该项业务涉及的会计处理包括(  )。
选项 A、借：银行存款    11 700
             贷：主营业务收入     10000
                  应交税费一应交增值税(销项税额)  1700
B、借：银行存款    600
           贷：其他应付款    600
C、借：营业税金及附加    1000
           贷：应交税费一应交消费税    1000
D、借：其他应付款    600
          贷：其他业务收入    512．82
              应交税费一应交增值税(销项税额)   87．18
E、借：营业税金及附加    60
           贷：应交税费一应交消费税    60
答案A,B,C,D
解析 出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。
销售时：
借：银行存款    11700
          贷：主营业务收入    10000[10×1000]
              应交税费一应交增值税(销项税额)    1700[10000×17％]
借：银行存款    600
       贷：其他应付款    600
借：营业税金及附加    1000
      贷：应交税费一应交消费税    1000
包装物逾期，没收押金时：
借：其他应付款    600
       贷：其他业务收入    512．82
             应交税费一应交增值税(销项税额)   87．18[600÷(1+17％)×17％]
借：营业税金及附加  51．28[600÷(1+17％)×10％]
       贷：应交税费一应交消费税    51．28
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