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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下: (1) 10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运输费、保险费 20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下: (1) 10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运输费、保险费 20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材
admin
2019-01-29
43
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司20×8年度发生的部分交易或事项如下:
(1) 10月5日,购入A原材料一批,支付价款702万元(含增值税),另支付运输费、保险费 20万元。A原材料专门用于为乙公司制造B产品,无法以其他原材料替代。
(2) 12月1日起,开始为乙公司专门制造一台B产品。至12月31日,B产品尚未制造完成,共计发生直接人工82万元;领用所购A原材料的 60%和其他材料60万元;发生制造费用120万元。在B产品制造过程中,发生其他材料非正常损耗20万元。甲公司采用品种法计算B产品的实际成本,并于发出B产品时确认产品销售收入。
(3) 12月12日,接受丙公司的来料加工:业务,来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日,来料加工业务尚未完成,共计领用来料加工原材料的40%,实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。
(4) 12月15日,采用自行提货的方式向丁公司销售C产品一批,销售价格(不含增值税,下同)为200万元,成本为160万元。同日,甲公司开具增值税专用发票,并向丁公司收取货款。至12月31日,丁公司尚未提货。
(5) 12月20日,发出D产品一批,委托戊公司以收取手续费方式代销,该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5%收取代销手续费,并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日,收到戊公司的代销清单,代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%,销售价格为 250万元。甲公司尚未收到上述款项。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列各项关于甲公司20×8年12月31日资产账面价值的表述中,正确的有( )。
选项
A、B在产品的账面价值为634万元
B、A原材料的账面价值为240万元
C、委托代销D产品的账面价值为480万元
D、应收戊公司账款的账面价值为280万元
E、来料加工业务形成存货的账面价值为500万元
答案
C,D
解析
选项A错误,B在产品的账而价值=82+[702/(1+17%)+20]×60%+(60-20)+120=614(万元);选项B错误,A原材料的账面价值为=[702/(1+17%)+20]×(1-60%)=248(万元);选项C正确,委托代销D产品的账面价值=600×(1-20%)=480(万元);选项D正确,应收戊公司账款的账面价值=250×(1+17%)-250×5%=280(万元);选项E错误,来料加工业务形成存货的账面价值=加工成本=340(万元)。
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