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  3. A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。A公司于2013年3月31日销售给B公司产品一批，价款为6000000元(含增值税)。至2013年12月31日A公司仍未收到款项，A公司对该应收账款计提了坏账准备300000元。2013年12月31日

A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。A公司于2013年3月31日销售给B公司产品一批，价款为6000000元(含增值税)。至2013年12月31日A公司仍未收到款项，A公司对该应收账款计提了坏账准备300000元。2013年12月31日

admin2015-06-23  65
问题 A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。A公司于2013年3月31日销售给B公司产品一批，价款为6000000元(含增值税)。至2013年12月31日A公司仍未收到款项，A公司对该应收账款计提了坏账准备300000元。2013年12月31日B公司与A公司协商，达成的债务重组协议如下：
(1)B公司以其生产的产品一批和设备一台抵偿所欠债务的50％，产品账面成本为800000元，已提存货跌价准备20000元，汁税价格(公允价值)为1000000元。设备账面原价为2000000元，已提折旧为500000元，公允价值为1600000元。A公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账。
(2)A公司同意免除抵债后另外50％债务的20％，并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还，按年利率5％(与实际利率相等)计算利息。但如果B公司2014年开始盈利，则2015年按年利率10％计算利息；如果B公司2014年没有盈利，则2015年仍按年利率5％计算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。
(3)B公司2014年没有盈利。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
编制B公司债务重组的有关会计分录。
选项
答案B公司(债务人)有关会计分录如下： (1)2013年12月31日： 借：固定资产清理1500000 累计折旧500000 贷：固定资产2000000 借：应付账款6000000 贷：固定资产清理1600000 主营业务收入1000000 应交税费一一应交增值税(销项税额)442000 应付账款一债务重组[6000000×50％×(1—20％)]2400000 预计负债(2400000×5％)120000 营业外收入一一债务重组利得438000(倒挤) 借：主营业务成本780000 存货跌价准备20000 贷：库存商品800000 借：固定资产清理100000 贷：营业外收入一一处置非流动资产利得100000 (2)2014年12月31日： 借：财务费用120000 贷：银行存款120000 (3)2015年12月31日： 借：应付账款一一债务重组2400000 财务费用120000 贷：银行存款2520000 借：预计负债120000 贷：营业外收入——债务重组利得120000
解析
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