某商贸企业2019年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额-40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下。 (1)计入成本、费用中的实发的合理的工资薪金支出为540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工

admin2021-03-06 126

问题某商贸企业2019年度资产总额800万元，在册职工70人，自行核算实现利润总额-40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下。
(1)计入成本、费用中的实发的合理的工资薪金支出为540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元(已经取得专用收据)。
(2)4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用。
(3)财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％(银行同期同类贷款利率6％)。
(4)当年发生违约金50万元，被消防部门罚款支出5万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案工会经费扣除限额=540×2％=10.8(万元)，调增应纳税所得额15-10.8=4.2(万元)。职工福利费扣除限额=540×14％=75.6(万元)，调增应纳税所得额82-75.6=6.4(万元)。职工教育经费=540×8％=43.2(万元)，职工教育经费实际发生18万元。可以据实扣除。职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=4.2+6.4=10.6(万元)。

解析

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