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  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下。 (1)甲公司存2012年1月进行内部审计过程中，发现以下

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下。 (1)甲公司存2012年1月进行内部审计过程中，发现以下

admin2013-12-12  24
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年度财务报告于2012年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下。
    (1)甲公司存2012年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
    ①2011年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品250件，售价为每件12万元，按售价的5％向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发出B产乩250件，单位成本为9万元。甲公司据此确认应收账款2 850万元、销售费用150万元、销售收入3 000万元，同时结转销售成本2 250万元。
    2011年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售125件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款1 500万元、应交增值税销项税额255万元。
    ②2011年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为3 000万元，成本为2 000万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1 500万元存入银行。2011年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 500万元、结转销售成本1 000万元。
    ③20 1年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元，拥有丁公司60％有表决权的股份。当门，如将该投资对外出售，预计售价为1 500万元，预计相关税费为20万元：如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1 450万元。甲公司据此于2011年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
    (2)2012年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
    ①2012年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2011年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关歼具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为400万元，增值税额为68万元，销售成本为350万元。至2012年12月1日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
    ⑦2012年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
    甲公司在2011年12月31日已被告知庚公司因资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备210万元。
    (3)其他资料
    ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
    ②甲公司适用的所得税税率为25％；2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成，在此之前发生的2011年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
    ③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。
    要求：
    (1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。
    (2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
    (3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。
    (4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)资料(1)中交易或事项处理不正确的有：①、②、③。 (2)资料①调整分录： 借：以前年度损益调整[(3 000－150)×50％] 1 425 贷：应收账款 1 425 借：发出商品(2 250×50％) 1 125 贷：以前年度损益凋整 1 125 借：应交税费——应交所得税[(1 425－1 125)×25％] 75 贷：以前年度损益调整 75 资料②调整分录： 借：以前年度损益调整 1 500 贷：预收账款 1 500 借：库存商品 1 000 贷：以前年度损益调整 1 000 借：应交税费——应交所得税(500×25％) 125 贷：以前年度损益凋整 125 资料③调整分录： 借：以前年度损益调整 20 贷：长期股权投资减值准备 20 借：递延所得税资产(20×25％) 5 贷：以前年度损益调整 5 (3)资料(2)中相关日后事项属于调整事项的有：①、②。 (4)资料①调整分录： 借：以前年度损益调整400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 贷：应收账款468 借：库存商品 350 贷：以前年度损益调整 350 借：应交税费——应交所得税(50×25％) 12．5 贷：以前年度损益调整 12．5 资料②调整分录： 借：以前年度损益调整 190 贷：坏账准备 190 借：递延所得税资产47．5 贷：以前年度损益调整47．5
解析
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