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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2014年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权，形成非同一控制下的企业合并。2015年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货

甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2014年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权，形成非同一控制下的企业合并。2015年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货

admin2016-06-08  29
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，乙公司适用的所得税税率为15％。2014年12月31日，甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权，形成非同一控制下的企业合并。2015年12月，甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，销售成本为800万元，货款至年末尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提坏账准备30万元：乙公司购入商品作为存货核算，当年未出售，年末计提存货跌价准备10万元。2016年，乙公司将上年所购商品全部出售，在结转营业成本的同时结转存货跌价准备，并向甲公司支付了全部货款，假定不考虑增值税等其他因素影响。要求：编制2015年和2016年甲公司合并财务报表有关业务的抵销分录或调整分录。
选项
答案(1)2015年12月31日，甲公司相关分录如下： 借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000 借：应收账款——坏账准备 30 贷：资产减值损失 30 借：营业收入 1000 贷：营业成本 800 存货 200 借：存货——存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 合并财务报表中甲公司应收账款确认递延所得税资产7．5万元(30×25％)应当转回； 乙公司结存内部存货合并财务报表角度成本为800万元，可变现净值为99万元(1000-10)，因此账面价值为800万元，计税基础为1000万元，合并财务报表递延所得税资产余额=(1000-800)×25％=50(万元)，乙公司个别财务报表已确认递延所得税资产=10×15％=1．5(万元)。合并财务报表应调增递延所得税资产=50-7．5-1．5=41(万元)。 借：递延所得税资产 41 贷：所得税费用 41 (2)2016年12月31日，甲公司相关分录如下： 借：应收账款——坏账准备 30 贷：年(期)初未分配利润 30 借：资产减值损失 30 贷：应收账款——坏账准备 30 借：年(期)初未分配利润 200 贷：营业成本 200 借：存货——存货跌价准备 10 贷：年(期)初未分配利润 10 借：营业成本 10 贷：存货——存货跌价准备 10 2016年12月31日，个别财务报表和合并财务报表中均不存在递延所得税资产。相关分录为： 借：递延所得税资产 41 贷：年(期)初未分配利润 41 借：所得税费用 41 贷：递延所得税资产 41
解析
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