ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2016年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上

admin2019-08-30 79

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2016年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。
(2)考虑到甲公司2017年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。
(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模25个。考虑到该控制自2017年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。
(5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。
(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2016年度审计中测试结果满意，且在2017年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。
要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效／不能利用以前审计中获取的审计证据。 (2)不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。 (3)不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试／2017年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。 (4)不恰当。通过实质性程序未发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的／注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性。 (5)不恰当。只检查财务经理的签字不足够／应当检查财务经理是否按规定完整实施该控制。 (6)恰当。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有()。

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是()。

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是()。

下列有关审计计划的说法中，正确的是()。

应客户要求提供第二次意见时，为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师，后任注册会计师采取的下列防范措施中，适当的有()。

在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。以下判断中，不正确的是()。

实施属性抽样时，如果注册会计师做出了拒绝接受总体的结论，下列说法中，正确的有()。

U事务所的审计客户X公司收购了Y公司，U事务所无法在收购生效日之前终止其与Y公司之间的已投人大量资金的新技术研发合同。为应X公司治理层的要求继续执行审计业务，在U事务所拟采取的过渡性措施中，适当的有()。

肿瘤的实质(parenchyma)

分泌期宫内膜的厚度约为

男性患者，65岁，因慢性支气管炎、肺部感染、呼吸衰竭入院。护理体检：气促，不能平卧，黏痰呈黄色，不易咳出。测血气分析示血氧分压40mmHg，血二氧化碳分压80mmHg。为帮助患者排痰，下列哪种措施较好

在19世纪下半叶的公园运动中，世界范围内普遍认同的城市绿化具有的价值包括下述各方面中的()。

(　　)是确保实现组织目标的基本功能。

教育的生物学起源论和心理学起源论之所以反科学是因为他们的共同之点都是否定了教育的()

初中生运动会是一项以全面提高学生的基本素质，实施素质教育，使学生身心得到健康、和谐发展为目的的运动会，你认为在参加比赛时，运动员应具备怎样的基本素质和精神?

将一枚硬币重复掷n次，以X和Y分别表示正面向上和反面向上的次数，则X和Y的相关系数等于

无符号二进制整数1111001转换成十进制数是_______。

审计

注册会计师

如果识别出管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的有()。

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是()。

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是()。

下列有关审计计划的说法中，正确的是()。

应客户要求提供第二次意见时，为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师，后任注册会计师采取的下列防范措施中，适当的有()。

在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。以下判断中，不正确的是()。

实施属性抽样时，如果注册会计师做出了拒绝接受总体的结论，下列说法中，正确的有()。

U事务所的审计客户X公司收购了Y公司，U事务所无法在收购生效日之前终止其与Y公司之间的已投人大量资金的新技术研发合同。为应X公司治理层的要求继续执行审计业务，在U事务所拟采取的过渡性措施中，适当的有()。

肿瘤的实质(parenchyma)

分泌期宫内膜的厚度约为

男性患者，65岁，因慢性支气管炎、肺部感染、呼吸衰竭入院。护理体检：气促，不能平卧，黏痰呈黄色，不易咳出。测血气分析示血氧分压40mmHg，血二氧化碳分压80mmHg。为帮助患者排痰，下列哪种措施较好

在19世纪下半叶的公园运动中，世界范围内普遍认同的城市绿化具有的价值包括下述各方面中的()。

( )是确保实现组织目标的基本功能。

教育的生物学起源论和心理学起源论之所以反科学是因为他们的共同之点都是否定了教育的()

初中生运动会是一项以全面提高学生的基本素质，实施素质教育，使学生身心得到健康、和谐发展为目的的运动会，你认为在参加比赛时，运动员应具备怎样的基本素质和精神?

将一枚硬币重复掷n次，以X和Y分别表示正面向上和反面向上的次数，则X和Y的相关系数等于

无符号二进制整数1111001转换成十进制数是_______。

(　　)是确保实现组织目标的基本功能。