甲有限责任公司（以下简称甲公司）2012年年初未分配利润借方余额为600万元，盈余公积贷方余额为600万元。本年实现税后净利润为2 600万元。法定盈余公积和任意盈余公积的计提比例均为10％；股东大会宣告分配现金股利600万元。因扩大经营规模的需要，经批准

admin2017-04-06 31

问题甲有限责任公司（以下简称甲公司）2012年年初未分配利润借方余额为600万元，盈余公积贷方余额为600万元。本年实现税后净利润为2 600万元。法定盈余公积和任意盈余公积的计提比例均为10％；股东大会宣告分配现金股利600万元。因扩大经营规模的需要，经批准，甲公司决定将资本公积500万元和法定盈余公积300万元转增资本。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。
根据上述业务，下列分录错误的是( )。

选项 A、计提盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积  260
         ——提取任意盈余公积  260
  贷：盈余公积——法定盈余公积  260
            ——任意盈余公积  260
B、计提盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积  200
         ——提取任意盈余公积  200
  贷：盈余公积——法定盈余公积  200
            ——任意盈余公积  200
C、以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：资本公积——资本溢价  500
盈余公积——法定盈余公积  300
  贷：实收资本  800
D、以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：实收资本  800
  贷：资本公积——资本溢价  500
   盈余公积——法定盈余公积  300

答案A,D

解析有关业务分录如下：
  本年实现净利润
借：本年利润  2 600
  贷：利润分配——未分配利润  2 600
  计提盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积  200
         ——提取任意盈余公积  200
  贷：盈余公积——法定盈余公积  [（2 600—600）×10％]200
            ——任意盈余公积  [（2 600—600）×10％]200
  股东大会宣告分配现金股利：
借：利润分配——应付现金股利  600
  贷：应付股利  600
  同时，
借：利润分配——未分配利润  1000
  贷：利润分配——提取法定盈余公积  200
            ——提取任意盈余公积  200
            ——应付现金股利  600
  以资本公积和法定盈余公积转增资本：
借：资本公积——资本溢价  500
盈余公积——法定盈余公积  300
  贷：实收资本  800

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