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黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床,黄河公司作出承诺:机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台,第二季度销售B机床6台,B机床每台售价为1 2
黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床,黄河公司作出承诺:机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台,第二季度销售B机床6台,B机床每台售价为1 2
admin
2012-03-14
22
问题
黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床,黄河公司作出承诺:机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题,黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台,第二季度销售B机床6台,B机床每台售价为1 200 000元。由于市场需求降低,甲公司于第二季度末停止了该种机床的生产和销售。根据以往的经验,B机床发生的保修费一般为销售额的2%~4%之间,黄河公司2011年四个季度B机床实际发生的维修费用分别为60 000元、120 000元、60 000元和30 000元(用银行存款支付50%,另50%为耗用的原材料,假定不考虑增值税)。假定2010年12月31日,“预计负债一产品质量保证(B机床)”科目余额为150 000元。
要求:根据以上条件,分别于2011年每个季度末完成下列要求的各项账务处理:
(1)编制发生产品质量保证费用的会计分录;
(2)计算应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录;
(3)计算季末“预计负债一产品质量保证”科目的余额。(答案以元作为单位)
选项
答案
(1)第一季度: 发生产品质量保证费用: 借:预计负债一产品质量保证 60 000 贷:银行存款 30 000 原材料 30 000 应确认的产品质量保证负债金额 =15×1200 000×(2%+4%)÷2 =540 000(元) 借:销售费用一产品质量保证 540 000 贷:预计负债一产品质量保证 540 000 第一季度末,“预计负债一产品质量保证”科目余额=150 000+540 000-60 000=630 000(元) (2)第二季度: 发生产品质量保证费用: 借:预计负债一产品质量保 120 000 贷:银行存款 60 000 原材料 60 000 应确认的产品质量保证负债金额 =6×1 200 000×(2%+4%)÷2 =216 000(元) 借:销售费用一产品质量保证 216 000 贷:预计负债一产品质量保证 216 000 第二季度末,“预计负债一产品质量保证”科目余额=630 000+216 000-120 000=726 000(元) (3)第三季度: 发生产品质量保证费用: 借:预计负债一产品质量保证 60 000 贷:银行存款 30 000 原材料 30 000 该季度未发生销售,不用计提质量保证费用。 第三季度末,“预计负债—产品质量保证”科目余额=726 000-60 000=666 000(元) (4)第四季度: 发生产品质量保证费用: 借:预计负债一产品质量保证 30 000 贷:银行存款 15 000 原材料 15 000 该季度未发生销售,不用计提质量保证费用。至2011年12月31日,B机床的保修期已满,应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销。 借:预计负债一产品质量保证 636 000 (666 000-30 000) 贷:销售费用 636 000 第四季度末,“预计负债一产品质量保证”科目余额=666 000-30 000-636 000=0。
解析
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