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黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床，黄河公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台，第二季度销售B机床6台，B机床每台售价为1 2

admin2012-03-14  39
问题 黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床，黄河公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台，第二季度销售B机床6台，B机床每台售价为1 200 000元。由于市场需求降低，甲公司于第二季度末停止了该种机床的生产和销售。根据以往的经验，B机床发生的保修费一般为销售额的2％～4％之间，黄河公司2011年四个季度B机床实际发生的维修费用分别为60 000元、120 000元、60 000元和30 000元(用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料，假定不考虑增值税)。假定2010年12月31日，“预计负债一产品质量保证(B机床)”科目余额为150 000元。
  要求：根据以上条件，分别于2011年每个季度末完成下列要求的各项账务处理：
  (1)编制发生产品质量保证费用的会计分录；
  (2)计算应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；
  (3)计算季末“预计负债一产品质量保证”科目的余额。(答案以元作为单位)
选项
答案(1)第一季度： 发生产品质量保证费用： 借：预计负债一产品质量保证 60 000 贷：银行存款 30 000 原材料 30 000 应确认的产品质量保证负债金额 =15×1200 000×(2％+4％)÷2 =540 000(元) 借：销售费用一产品质量保证 540 000 贷：预计负债一产品质量保证 540 000 第一季度末，“预计负债一产品质量保证”科目余额=150 000+540 000-60 000=630 000(元) (2)第二季度： 发生产品质量保证费用： 借：预计负债一产品质量保 120 000 贷：银行存款 60 000 原材料 60 000 应确认的产品质量保证负债金额 =6×1 200 000×(2％+4％)÷2 =216 000(元) 借：销售费用一产品质量保证 216 000 贷：预计负债一产品质量保证 216 000 第二季度末，“预计负债一产品质量保证”科目余额=630 000+216 000-120 000=726 000(元) (3)第三季度： 发生产品质量保证费用： 借：预计负债一产品质量保证 60 000 贷：银行存款 30 000 原材料 30 000 该季度未发生销售，不用计提质量保证费用。 第三季度末，“预计负债—产品质量保证”科目余额=726 000-60 000=666 000(元) (4)第四季度： 发生产品质量保证费用： 借：预计负债一产品质量保证 30 000 贷：银行存款 15 000 原材料 15 000 该季度未发生销售，不用计提质量保证费用。至2011年12月31日，B机床的保修期已满，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销。 借：预计负债一产品质量保证 636 000 (666 000-30 000) 贷：销售费用 636 000 第四季度末，“预计负债一产品质量保证”科目余额=666 000-30 000-636 000=0。
解析
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