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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2007年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2007年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1) 2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售

admin2009-02-15  39
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2007年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
  (1) 2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600万元，实际成本为350万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702万元。
  (2) 6日，收到退货的商品一批并验收入库。该批商品为上月向D公司销售，销售价格为100万元，实际成本为80万元。开具了增值税专用发票，货款尚未收到。
  (3) 10日，委托B公司代销商品100件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向 B公司支付手续费，该批商品的销售价格为4万元/件，实际成本为2.5万元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
  (4) 15日，向C公司销售原材料一批。该批商品的销售价格为100万元，实际成本为60万元，提货单和增值税专用发票已交C公司。收取的货款已于本月15日收存银行。
  (5) 20日，甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出50件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
   (6) 30日，甲公司持有的交易性金融资产，月初取得时的成本为100万元，月末交易性金融资产的公允价值为120万元。
   (7) 除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
                                                                                      单位：元

　　(8) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
　　要求：
　　(1) 编制甲公司上述(1)至(6)和(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。
　　(2) 编制甲公司6月份的利润表。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表(简表)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　2007年6月　　　　　单位：万元
选项
答案(1)编制会计分录。 ① 向A公司销售商品 借：应收票据 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 ② 收到退货的商品一批 借：主营业务收 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：主营业务成本 80 ③ 交付B公司委托代销的商品时 借：委托代销商品 2.5×100=250 贷：库存商品 250 ④ 销售商品 借：银行存款 117 贷：其他业务收 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：其他业务成本 60 贷：库存商品 60 ⑤ 收到B公司交来的代销清单 借：应收账款 234 贷：主营业务收入 4×50=200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 借：销售费用 200×5%=10 贷：应收账款 10 借：主营业务成本 2.5×50=125 贷：委托代销商品 125 ⑥ 交易性金融资产公允价值变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 根据利润表的“利润总额”项目的金额计算所得税 应交所得税：300×33%=99(万元)。 借：所得税 99 贷：应交税费——应交所得税 99 (2) 编制利润表 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2007年6月 单位：万元 [*] 利润表中数字的计算： 主营业务收入=30＋600-100＋100＋200=830(万元)； 主营业务成本=20＋350-80＋60＋125=475(万元)； 营业税金及附加=15(万元)； 主营业务利润=830-475-15=340(万元)； 销售费用=10(万元)； 管理费用=60(万元)； 财务费用=32(万元)； 公允价值变动收益=20(万元)； 投资收益=10(万元)； 营业利润=268(万元)； 营业外收入=70(万元)； 营业外支出=18(万元)； 利润总额=268＋70-18=320(万元)； 所得税=320×33%=105.6(万元)； 净利润=320-105.6=214.4(万元)。
解析
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