A公司2×13年的资产负债表和利润表分别如表23—14和表23—15所示。 其他有关资料: (1)本年度支付了27000元现金股利。 (2)营业成本360000元中,包括工资费用165000元。管理费用61000元中,包括折旧费用21500元,报销的备用

admin2018-11-21  25

问题 A公司2×13年的资产负债表和利润表分别如表23—14和表23—15所示。

其他有关资料:
(1)本年度支付了27000元现金股利。
(2)营业成本360000元中,包括工资费用165000元。管理费用61000元中,包括折旧费用21500元,报销的备用金3000元,职工薪酬24000元,支付其他费用12500元。
(3)本年度出售设备(固定资产)一台,原价60000元,已提折旧5000元,处置价格为58000元,已收到现金。
(4)本年度购入固定资产,价款317000元,以银行存款支付。
(5)本年度购入交易性金融资产,支付价款13000元。
(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18000元,成本15000元。
(7)本年度偿付应付公司债券70000元;新发行债券215000元,已收到现金。
(8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10000元,已计入营业外支出。
(9)其他应收款全部为备用金,本年拨付3000元。
(10)本年度发行新股50000元,已收到现金。
(11)财务费用10000元系支付的债券利息。
(12)期末存货均为外购原材料。
(13)应交税费年初余额、期末余额均为零。为简便起见,本题只考虑所得税,不考虑其他税金,假定A公司没有现金等价物,应收账款全部为应收销货款,应付账款全部为应付购货款。
A公司计算的现金流量表中部分项目金额如下:
(1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000-其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额(年初数-期末数)(49500-93000)+应付票据的减少额(120000-0)=356500(元)。
(2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18000(元)。
(3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215000=265000(元)。
要求:
计算A公司经营活动产生的现金流量净额。

选项

答案①销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入738000+增值税销项税额0(题目已经说明不考虑流转税)+应收账款的减少额(54000-39000)=753000(元)。 ②“收到的税费返还”反映企业收到返还的各种税费,包括收到返还的增值税、消费税、关税、所得税、教育费附加等。本题中没有收到返还的各种税费,应为0。 ③“收到其他与经营活动有关的现金”项目是0。 ④“购买商品、接受劳务支付的现金”=366500(元)。 ⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”=计入营业成本的薪酬165000+计入管理费用的薪酬24000=189000(元)(因为资产负债表中没有应付职工薪酬项目,说明没有尚未支付的工资,所以题目中的工资费用是已经支付了的)。 ⑥“支付的各项税费”:本题不考虑各种流转税,因此支付的各项税费项目中只有所得税,利润表中给出了所得税的金额为102000元,应交税费项目年初余额、期末余额均为零,因此“支付的各项税费”项目金额为102000元。 ⑦“支付其他与经营活动有关的现金”=支付的其他费用12500+本期拨付的备用金3000=15500(元)。 所以,经营活动产生的现金流量净额=753000-366500-189000-102000-15500=80000(元)。

解析
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