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  3. 青山股份有限公司(以下简称青山公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下。 青山公司1999年12月份发生的经济业务及其他有

青山股份有限公司(以下简称青山公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下。 青山公司1999年12月份发生的经济业务及其他有

admin2009-04-20  53
问题 青山股份有限公司(以下简称青山公司)为上市公司，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。公司采用递延法进行所得税会计处理，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下。

青山公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下。 (1)向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为 340 000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 (2)向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元。商品已经发出，款项尚未收到。 (3)月末结转已售丙商品的成本800 000元。 (4)公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购人。这些短期股票投资在12月31日的市价分别为：A股票22 000元；B股票43 000元；C股票75 800元。 (5)公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的可能性有所增加，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3%提高为5%。 (6)公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900 000元；乙商品400 000元；丙商品1 050 000元。 (7)公司长期股权投资系1999年?月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3 500 000元，已提折旧为1 200 000元，公允价值为3 000 000元，该长期股权投资的人账成本为3 000 000元(不考虑相关税费)，采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化，已于12月25日进入清算程序，青山公司预计该项投资的可收回，金额为1 200 000元。 (8)12月份共发生管理费用20 000元(不包括提取的坏账准备)，财务费用3 500元，营业费用9 000元，已登记人账。该月未发生营业外收支事项。 要求： (1)根据上述资料编制青山公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。 (2)计算青山公司1999年末应计提的短期投资跌价准备(按投资总体计提)、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 (3)编制青山公司1999年度利润表。 (要求写出有关会计科目的明细科目) 利 润 表 编制单位：青山公司 1999年度 (单位：元)  
选项
答案(1)①购进丙商品时 借：库存商品——丙商品 2 000 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 340 000 贷：应付账款——S公司 2 340 000 ②销售丙商品时 借：应收账款——T公司 1170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 000 ③月末结转丙商品销售成本时 借：主营业务成本 800 000 贷：库存商品——丙商品 800 000 (2)①提取短期投资跌价准备 1999年末应提取额＝(23 560+56 000+78 900)元-(22 000+43 000+75 800)元 ＝(158 460-140 800)元 ＝17 660元 借：投资收益 17 660 贷：短期投资跌价准备(或投资跌价准备) 17 660 ②提取坏账准备 1999年末应提取额＝(3 800 000+1 170 000)元× 5%-106 500元 ＝142 000元 借：管理费用 142 000 贷：坏账准备 142 000 ③提取存货跌价准备 1999年末应提取额 ＝[(1 000 000-900 000)+(500 000-400 000)+(1 200 000-1 050 000)-300 000]元 ＝(350 000-300 000)元 ＝50 000 借：管理费用——存货跌价损失 50 000 贷：存货跌价准备 50 000 ④提取长期投资减值准备 1999年末应提取额＝(3 000 000-1 200 000)元 ＝1 800 000元 借：资本公积——股权投资准备 700 000 投资收益 1 100 000 贷：长期投资减值准备(或投资减值准备) 1800 000 (3)编制青山公司1999年度利润表如下 [*]
解析
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