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资料: 某公司最高权力机关是董事会,指定财务部为预算管理机构｡2002年初董事会根据上年度的生产经营情况,结合对未来各种因素的合理估计,确定当年的年度预算方案,并将内容详细的预算下发给内部各单位执行｡到2002年10月,年度经营实际执行只完成了预计的一半｡

admin2011-04-19  79
问题 资料:
某公司最高权力机关是董事会,指定财务部为预算管理机构｡2002年初董事会根据上年度的生产经营情况,结合对未来各种因素的合理估计,确定当年的年度预算方案,并将内容详细的预算下发给内部各单位执行｡到2002年10月,年度经营实际执行只完成了预计的一半｡销售部门认为下半年属于销售淡季,全年任务肯定不能完成,因此向预算管理机构(财务部)提出调整经营预算｡财务部认为,既然实际销售情况和预算相去甚远,预算不能发挥应有的作用,那么就将预算中销售收入调整为原来的23｡年末,预算管理机构向董事会报告,全面完成全年经营预算｡
要求:
分析该公司预算控制中存在什么问题,应该如何修正｡
选项
答案首先,公司对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰,指定财务部为预算管理机构是可以的,但应该规定财务部职能?从本例销售部向财务部提出预算调整,并由财务部作出调整决定可以看出,财务部作了应该由董事会作的事情,即董事会是预算审批和预算调整审批的机构,应由董事会决定是否进行调整?从本例情况看,很可能是职责规定不清造成的?应该明确与预算编制有关机构的职责和权限,避免预算编制?执行?调整?监督检查等过程中可能出现的紊乱? 其次,预算编制机构应该是预算管理机构,即财务部,由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法不符合岗位分工原理,预算编制和审批是不相容岗位,应该分设机构办理两项业务? 再次,年度预算应该分解为季度和月度预算,以便于随时对预算执行情况进行监督?本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异,说明公司很可能没有编制月度?季度预算,以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题,或者没有实施预算执行情况内部报告制度和预警制度?正确的做法应该是制定月度?季度预算后,实施执行情况内部报告和预警制度,及时发现预算执行中的问题? 最后,在是否调整预算的问题上,不但审批机构不符合规定,而且审批的重点没有把握好,单纯认为实际情况与预算有较大偏差,预算失去了意义因而立即进行调整,使它符合实际情况,是片面的看法?正确的做法应该是,重点对预算执行中的偏差进行分析,找出原因,然后判断是否应该调整,是否需要采取其他奖惩措施等?
解析
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