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  3. 某市甲联合企业2015年11月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务： (1)将部分开采的原煤之间对外销售给乙公司，应收不含增值税价款100万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取60万元，剩余款项下月收取； (2)将部分开采的原煤用于连续

某市甲联合企业2015年11月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务： (1)将部分开采的原煤之间对外销售给乙公司，应收不含增值税价款100万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取60万元，剩余款项下月收取； (2)将部分开采的原煤用于连续

admin2016-08-01  24
问题 某市甲联合企业2015年11月开采原煤、稀土，另发生如下经济业务：
    (1)将部分开采的原煤之间对外销售给乙公司，应收不含增值税价款100万元，采取分期收款方式，销售合同约定当月收取60万元，剩余款项下月收取；
    (2)将部分开采的原煤用于连续加工洗煤，全部对外销售，取得不含增值税销售额125万元；
    (3)将部分开采的稀土煤矿加工为精矿，全部对外销售，取得不含增值税销售额120万元(含洗选厂到用户指定运达地点的运输费用10万元)；
    (4)外购稀土原矿加工精矿，全部对外销售，取得不含增值税销售额80万元。
    已知：煤炭适用的资源税税率为8％，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60％；稀土适用税率为精矿销售额的10％。
    要求：
    根据上述资料，分析回答以下问题。
甲联合企业将原煤对外销售给乙公司，当月应纳资源税的下列计算中，正确的是(    )。
选项 A、0
B、60×8％＝4．8(万元)
C、100×8％＝8(万元)
D、40×8％＝3．2(万元)
答案B
解析 纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。所以甲联合企业对外销售原煤给乙公司应纳资源税＝60×8％＝4．8(万元)。
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