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甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的工程价款为100
甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的工程价款为100
admin
2018-12-20
51
问题
甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的工程价款为1000万元,建造冷却塔的工程价款为600万元,安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑增值税以外的其他相关税费):
(1)2016年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元,其中发电车间100万元,冷却塔60万元。
(2)2016年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%,甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元(含税、适用的增值税税率为11%),其中发电车间555万元(含税),冷却塔333万元(含税)。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。
(3)2016年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计700万元,增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元,上述款项均已用银行存款付讫。
(4)2017年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元(含税),其中,发电车间555万元(含税),冷却塔333万元(含税)。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。
(5)2017年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。
(6)2017年5月10日,发电设备安装完毕,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算111万元(含税),款项已用银行存款支付。
(7)2017年5月,工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元,已用银行存款付讫。
进行负荷联合试车领用本公司材料20万元,用银行存款支付其他试车费用10万元,试车期间取得发电收入40万元,已存入银行。
(8)2017年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。
要求:编制甲公司上述业务相关的会计分录。
选项
答案
(1)2016年2月10日,预付备料款 借:预付账款 160 贷:银行存款 160 (2)2016年8月2日,办理建筑工程价款结算 借:在建工程—建筑工程(冷却塔) 300 —建筑工程(发电车间) 500 应交税费—应交增值税(进项税额) 52.8(800×11%×60%) —待抵扣进项税额 35.2 (800×11%×40%) 贷:银行存款 728 预付账款 160 (3)2016年10月8日,购入发电设备 借:工程物资—发电设备 700 应交税费—应交增值税(进项税额) 119 贷:银行存款 819 (4)2017年3月10日,办理建筑工程价款结算 借:在建工程—建筑工程(冷却塔) 300 —建筑工程(发电车间) 500 应交税费—应交增值税(进项税额) 52.8 (800×11%×60%) —待抵扣进项税额 35.2 (800×11%×40%) 贷:应付票据 888 (5)2017年4月1日,将发电设备交乙公司安装 借:在建工程—安装工程(发电设备) 700 贷:工程物资—发电设备 700 (6)2017年5月10日,办理安装工程价款结算 借:在建工程—安装工程(发电设备) 100 应交税费—应交增值税(进项税额) 11 贷:银行存款 111 (7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费 借:在建工程—待摊支 58 贷:银行存款 58 (8)进行负荷联合试车 借:在建工程—待摊支 30 贷:原材料 20 银行存款 10 借:银行存款 40 贷:在建工程—待摊支 40 (9)计算分配待摊支出并结转至在建工程待摊支出分摊率:(58+30-40)÷(1000+600+100+700)×100%=2%; 发电车间应分摊的待摊支出=1000×2%=20(万元); 冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12(万元); 发电设备应分摊的待摊支出=(700+100)×2%=16(万元)。 结转至在建工程: 借:在建工程—建筑工程(发电车间) 20 —建筑工程(冷却塔) 12 —安装工程(发电设备) 16 贷:在建工程—待摊支出 48 (10)2017年6月1日,计算已完工的固定资产的成本,结转固定资产 发电车间的成本=1000+20=1020(万元); 冷却塔的成本=600+12=612(万元); 发电设备的成本=(700-100)+16=816(万元)。 借:固定资产—发电车间 1020 —冷却塔 612 —发电设备 816 贷:在建工程—建筑工程(发电车间) 1020 —建筑工程(冷却塔) 612 —安装工程(发电设备) 816
解析
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