ABC会计师事务所对上市公司甲集团2015年度财务报表实施审计，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。在对甲集团2015年度财务报表执行审计的过程中遇到下列与质量控制相关的事项： (1)经主任会计师指派，副主任会计师

admin2019-08-30 31

问题 ABC会计师事务所对上市公司甲集团2015年度财务报表实施审计，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。在对甲集团2015年度财务报表执行审计的过程中遇到下列与质量控制相关的事项：
(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
(2)审计业务书约定，如果ABC会计师事务所对甲集团出具标准审计报告，将另行奖励ABC会计师事务所100万元的奖金。
(3)A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，并据此出具了审计报告。
(4)集团下属子公司乙公司为集团重要组成部分，由EFG会计师事务所担任组成部分注册会计师对其进行审计，组成部分审计报告日为2016年3月20日，集团审计报告日为2016年3月30日。组成部分业务工作底稿自2016年3月20日起至少保存十年。
(5)A注册会计师就重大错报风险的评估以及集团整体重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。
(6)A注册会计师合理确定甲集团重大错报风险很低，故决定在出具审计报告之后再补充实施项目质量控制复核的工作。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲集团审计项目组成员是否违反质量控制制度的相关规定，若违反请简要说明理由。

选项

答案(1)违反。应当由会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 (2)违反。该情形属于购买审计意见，属于或有收费，违反职业道德。 (3)违反。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决之后才能出具审计报告。 (4)违反。如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年。 (5)违反。A注册会计师不应向项目质量控制复核人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。 (6)违反。项目质量控制复核应在审计报告日或之前完成。

解析

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审计

注册会计师

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