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  3. 某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2015年经济业务如下： (1)年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、区

某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2015年经济业务如下： (1)年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、区

admin2017-03-03  29
问题 某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2015年经济业务如下：
  (1)年初拥有土地面积共计50000平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800平方米、职工医院占地2000平方米、职工子弟学校占地1500平方米、厂区外公用绿化占地1500平方米、区内绿化占地2200平方米；本年5月建造仓库新购入耕地2500平方米，签订的合同上注明价款1500万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建仓库。
  (2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为8000万元，其中，房屋及建筑物(不含旧办公楼)原值为5000万元，净值为2500万元；本年7月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值580万元。
  (3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值1000万)，合同约定租期两年，租金共计100万元，当年收取租金50万元；
  (4)9月与保险公司签订一份农牧业保险合同，注明保险费80万元。
  (5)企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款3000万元。另受让一项专利权，合同约定金额为1500万元。
  (企业适用城镇土地使用税税率为5元／平方米；当地耕地占用税为20元／平方米；当地房产税扣除比例为30％；当地契税税率为3％)
  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)简述纳税人新征用耕地的城镇土地使用税的纳税义务发生时间。
  (2)计算企业2015年应纳城镇土地使用税和耕地占用税。
  (3)计算企业2015年应纳房产税。
  (4)计算企业2015年应纳印花税。
  (5)计算企业2015年应纳契税。
选项
答案(1)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 (2)企业医院、学校、厂区外公用绿化占地免城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税=(50000—2000—1500—1500)×5=225000(元) 应纳耕地占用税=2500×20=50000(元) 企业应纳城镇土地使用税和耕地占用税=2250．00+50000=275000(元) (3)企业自用房产应纳房产税=5000×(1—30％)×1．2％×10000+580×(1—30％)×1．2％×5／12×10000=440300(元) 企业出租房产应纳房产税=50×12％×10000=60000(元) 企业应纳房产税=440300+60000=500300(元) (4)农牧业保险合同、贴息贷款合同免征印花税。 企业应纳印花税=1500×0．05％×10000+5+100×0．1％×10000+1500×0．05％×10000=16005(元) (5)企业2015年应纳契税=1500×3％×10000=450000(元)
解析
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