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某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违

admin2016-08-09  73
问题 某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。虽然已向相关部门主管报告，但该部门主管只承认错误并未采取任何改进措施。
    要求：
    (1)评价内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性，并简要说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任；
    (2)简要说明企业在该事件中所暴露出来的可能风险；
    (3)针对上述事件，应对企业内部环境提出哪些改进措施。(2012年改编)
选项
答案(1)恰当性：内部审计主管不应只向错报事件的部门进行通报，他还有责任直接将发现的问题向董事会或其下属的审计委员会通报。 职能范围和责任：确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性；批准对内部审计主管的任命和解聘；确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。 (2)企业在该事件中所暴露出来的可能风险： ①操作风险。报告数据不准确是由于对外公布时擅自更改或出现严重错误，这可能削弱企业依赖此数据所生成的其他报告的完整性及可依赖性，并反映出公司整体内控意识薄弱。 如果实际数据违反了环保法规的要求，则可能是在生产设计过程中出现了漏洞。 ②战略风险。虚报／错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其渣土运输车的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。 ③法律／合规风险。违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。 ④运营风险。对外错误或虚报报告可能表明管理层对风险与内控管理的轻率态度，表现出道德风险。 (3)根据我国《企业内部控制基本规范》关于内部环境要素的要求，企业内部环境提出如下改进措施： ①企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 ②董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 ③企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 ④企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。 ⑤企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 ⑥企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 ⑦企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 ⑧企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。 ⑨企业应当加强法制教育。
解析
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