(2014年)甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下： (1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元： (2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元； (3)实发合理工资薪金总额1000万元

admin2019-07-08 17

问题 (2014年)甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：
(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元：
(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元；
(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元；
(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元；
(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11．5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

选项 A、工商行政部门罚款3万元
B、母公司管理费68万元
C、法院判决由企业承担的诉讼费2万元
D、直接向贫困地区小学捐赠7万元

答案A，B，D

解析 (1)选项A：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在税前扣除。(2)选项B：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。(3)选项C：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。(4)选项D：直接捐赠不得在税前扣除。

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