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甲公司为增值税一般纳税人,201 3年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下: (1)10月8日,甲公司购人一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备
甲公司为增值税一般纳税人,201 3年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下: (1)10月8日,甲公司购人一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备
admin
2019-07-23
72
问题
甲公司为增值税一般纳税人,201 3年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下:
(1)10月8日,甲公司购人一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价格为98万元,增值税税额为16.66万元,另支付安装费2万元,全部款项以银行存款支付,该设备预计可使用年限为6年,预计净残值为4万元,当月达到预定可使用状态。
(2)11月,甲公司对其一条生产线进行更新改造,该生产线的原价为200万元,已计提折旧为120万元,改造过程中发生支出70万元,被替换部件的账面价值为10万元。
(3)12月,甲公司某仓库因火灾发生毁损,该仓库原价为400万元,已计提折旧100万元,其残料估计价值为5万元,残料已办理入库,发生的清理费用2万元(不考虑增值税),以现金支付,经保险公司核定应赔偿损失150万元,尚未收到赔款。
(4)12月末,甲公司对固定资产进行盘点,发现短缺一台笔记本电脑,原价为1万元,已计提折旧0.6万元,损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。 (答案中的金额单位用万元表示)(2014年)
根据资料(1),下列关于陔设备计提折旧的表述中正确的是( )。
选项
A、2013年10月该设备不应计提折旧
B、如采用直线法,该设备2013年第四季度应计提折旧额为3.2万元
C、如采用双倍余额递减法,其年折旧率应为40%
D、如采用年数总和法,其第一年的年折旧率应为5/16
答案
A
解析
购入需安装的固定资产,在固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧,即11月开始计提折旧,所以该设备2013年10月份不应计提折旧,选项A正确;如果采用直线法,该设备2013年第四季度计提折旧的月份是11、12月,折旧额=(98+2-4)/6/12 × 2=2.67(万元),选项B错误;如果采用双倍余额递减法,年折旧率=2/预计使用寿命×1 00%=2/6 × 100%=33.33%,选项C错误;如果采用年数总和法,第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和=6/(1+2+3+4+5+6)=2/7,选项D错误。
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