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  3. 某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下: 所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。 　　[要求] 　　1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(

某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下: 所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。 　　[要求] 　　1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(

admin2010-03-25  73
问题 某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下:

所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。
　　[要求]
　　1．编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表(保留整数)；
　　2．计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数；
   3．编制结束旧账、另立新账的会计分录。
选项
答案1．编制评估结果的会计分录: 　　评估增值=100+2+20-20=102万元 　　递延税款=102×33%=34万元 　　借:固定资产100 　　短期投资2 　　原材料20 　　贷:库存商品20 　　资本公积68 　　递延税款34 　　编制调整后的科目余额表: [*] 单位:万元 　　2．净资产=700+158+30+80=968万元 　　应折合的股份数为968万股 　　对外发行的股数=2000-968=1032万股 　　3．结束旧账: 　　借:短期借款 270 　　应付账款 140 　　其他应付款 40 　　长期借款 800 　　实收资本 700 　　资本公积 158 　　盈余公积 30 　　未分配利润 80 　　递延税款 34 　　坏账准备 3 　　累计折旧 300 　　贷:现金 3 　　银行存款 50 　　短期投资 52 　　应收账款 50 　　原材料 120 　　库存商品 180 　　固定资产 2100 　　建立新账: 　　借:现金 3 　　银行存款 50 　　短期投资 52 　　应收账款 50 　　原材料 120 　　库存商品 180 　　固定资产 2100 　　贷:短期借款 270 　　应付账款 140 　　其他应付款 40 　　长期借款 800 　　实收资本 700 　　资本公积 158 　　盈余公积 30 　　未分配利润 80 　　递延税款 34 　　坏账准备 3 　　累计折旧 300
解析
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