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  3. 2018年12月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1 020万元，已知该厂房是企业在2014年5月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税

2018年12月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1 020万元，已知该厂房是企业在2014年5月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税

admin2019-11-06  67
问题 2018年12月某县某企业将厂房对外出售取得含增值税收入1 020万元，已知该厂房是企业在2014年5月购入的，购入价格为600万元，厂房原值为630万元，已经计提折旧400万元，账面净值230万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用5万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税75万元，不考虑印花税、城建税和教育费附加，则账务处理正确的有(     )。
选项 A、借：固定资产清理    2 300 000
    累计折旧    4 000 000
    贷：固定资产    6 300 000
B、借：银行存款    10 200 000
    贷：固定资产清理  10 000 000
    应交税费——简易计税    200 000
C、借：银行存款    10 200 000
    贷：固定资产清理  10 000 000
   应交税费——应交增值税    (销项税额)    200 000
D、借：税金及附加    750 000
    贷：应交税费——应交土地增值税    750 000
E、借：固定资产清理    6 550 000
    贷：营业外收入    6 550 000
答案A,B
解析 选项C，应该通过“应交税费——简易计税”核算。选项D，土地增值税应该记入“固定资产清理”。选项E，应纳增值税=(1 020一600)÷(1+5％)×5％=20(万元)；固定资产清理的利得=1020一20(增值税)一230(净值)一5(费用)一75(土地增值税)=690(万元)。
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