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  3. C公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司 2002年和2003年的财务报表数据如下：(单位：万元) 要求： 　　(1)权益净利率分析 　　计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所

C公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司 2002年和2003年的财务报表数据如下：(单位：万元) 要求： 　　(1)权益净利率分析 　　计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所

admin2014-06-02  37
问题 C公司是一家商业企业，主要从事商品批发业务，该公司 2002年和2003年的财务报表数据如下：(单位：万元)


要求：
　　(1)权益净利率分析
　　计算2002年和2003年的权益净利率、资产净利率、权益乘数、总资产周转率和销售净利率(资产、负债和所有者按年末数计算)
　　根据杜邦分析原理分层次分析权益净利率变化的原因，包括：计算2003年权益净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中资产净利率变动对权益净利率的影响数按上年权益乘数计算；计算资产净利率变动的百分点，并将该百分点分解为两部分，其中销售净利率变动对资产净利率的影响数按上年资产周转率计算。
　　(2)2003年的现金流动分析
　　按照现行《企业会计制度》规定的现金流量表各指标的计算口径，回答下列问题：
　　①投资活动使用了多少现金(净额)?它由哪些项目构成?金额各是多少?
　　②筹资活动提供了多少现金(净额)?它由哪些项目构成?金额各是多少?
　　③公司的经营活动提供了多少现金?
　　(3)收益质量分析
　　计算2002年和2003年的净收益营运指数，并据此判断2003年收益质量提高还是降低。
　　(4)编制2004年预计利润表和预计资产负债表
　　有关预算编制的数据条件如下：
　　①2004年的销售增长率为10%。
　　②利润表各项目：折旧和长期资产的年摊销金额与上年相同；利息(财务费用)为年初有息负债的5%；股利支付率维持上年水平；营业外支出、投资收益项目金额为零；所得税率预计不变(30%)；利润表其他各项目占销售收入的百分比与2003年相同。
　　③资产负债表项目：流动资产各项目与销售收入的增长率相同；没有进行对外长期投资；除2003年12月份用现金869.64万元购置固定资产外，没有其他固定资产处置业务；其他长期资产项目除摊销外没有其他业务；流动负债各项目(短期借款除外)与销售收入的增长率相同；短期借款维持上年水平；不考虑通过增加股权筹集资金；现金短缺通过长期借款补充，多余现金偿还长期借款。
　　请将答题结果填入答题卷第15页和第16页给定的预计利润表和预计资产负债表中。

选项
答案(1)权益净利率分析 [*] 　　①权益净利率变动因素分析 　　资产净利率下降对权益净利率的影响＝(3%-4%)×2＝-2% 　　权益乘数上升对权益净利率的影响数＝3%×(3-2) ＝3% 　　②资产净利率变动因素分析 　　销售净利率提高对资产净利率的影响数＝(6%-5%) ×0.8＝0.8% 　　资产周转率下降对资产净利率的影响数＝6%×(0.5-0.8)＝-1.8% 　　(2)现金流动分析 　　①投资活动净流出为835.64万元，其中：购置固定资产流出 869.64万元，处置固定资产流入34万元 　　②筹资活动净流入为691.01万元，其中增加长短期借款增加 701.48万元，股本增加50.35万元，支付利息29万元，支付股利31.83万元 　　③现金余额的净变化＝期末现金及短期投资余额-期初现金及短期投资余额 　　＝29-(26+30) ＝-27(万元) 　　经营活动现金净流量＝835.64-691.01-27＝117.63万元 　　(3)收益质量分析 　　2002年非经营净收益＝(40-20) ×(1-30%) ＝14万元 　　2002年净收益营运指数＝(50-14)/50＝0.72 　　2003年非经营净收益＝(34-29) ×(1-30%) ＝3.5万元 　　2003年净收益营运指数＝(63.63-3.5)/63.63＝0.94 　　2003年的收益质量提高了。 　　(4)预计利润表 [*] [*]
解析
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