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长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下: (1)长江公司2014年发生广告费支出2000
长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下: (1)长江公司2014年发生广告费支出2000
admin
2015-08-06
11
问题
长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下:
(1)长江公司2014年发生广告费支出2000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。长江公司2014年实现销售收入10000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)长江公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。长江公司因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了100万元的销售费用,同时确认为预计负债。2014年没有实际发生产品保修费用支出。
税法规定,产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。
(3)长江公司于2013年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,税法规定使用年限为5年,折旧方法及预计净残值与会计相同。
(4)2014年12月1日购入一项交易性金融资产,取得成本为500万元,2014年12月31日该项交易性金融资产公允价值为550万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2014年8月5日购入一项可供出售金融资产,取得成本为1000万元,2014年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为1200万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求:
计算2014年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额;
选项
答案
事项(1)产生可抵扣暂时性差异=2000-10000×15%=500(万元) 应确认的递延所得税资产=500×25%=125(万元) 事项(2)预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0 产生的可抵扣暂时性差异为100万元 应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元) 事项(3)固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元),计税基础=400-400/5=320(万元) 产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元) 应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元) 事项(4)交易性金融资产的账面价值为550万元,计税基础为500万元 产生的应纳税暂时性差异=550-500=50(万元) 应确认的递延所得税负债=50×25%=12.5(万元) 事项(5)可供出售金融资产的账面价值为1200万元,计税基础为1000万元 产生的应纳税暂时性差异=1200-1000=200(万元) 应确认的递延所得税负债=200×25%=50(万元) 综上: 2014年12月31日递延所得税资产余额=125+25=150(万元) 2014年12月31日递延所得税负债余额=10+12.5+50=72.5(万元)
解析
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