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  3. 长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下： (1)长江公司2014年发生广告费支出2000

长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下： (1)长江公司2014年发生广告费支出2000

admin2015-08-06  32
问题     长江公司2014年度实现的利润总额为1990万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额。长江公司2014年度与所得税有关的经济业务如下：
    (1)长江公司2014年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。长江公司2014年实现销售收入10000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
    (2)长江公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。长江公司因产品保修承诺在2014年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2014年没有实际发生产品保修费用支出。
    税法规定，产品保修费用在实际发生时允许税前扣除。
    (3)长江公司于2013年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法规定使用年限为5年，折旧方法及预计净残值与会计相同。
    (4)2014年12月1日购入一项交易性金融资产，取得成本为500万元，2014年12月31日该项交易性金融资产公允价值为550万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
    (5)2014年8月5日购入一项可供出售金融资产，取得成本为1000万元，2014年12月31日该项可供出售金融资产公允价值为1200万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
假定不考虑其他因素。
要求：
计算2014年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债余额；
选项
答案事项(1)产生可抵扣暂时性差异＝2000－10000×15％＝500(万元) 应确认的递延所得税资产＝500×25％＝125(万元) 事项(2)预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0 产生的可抵扣暂时性差异为100万元 应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25(万元) 事项(3)固定资产的账面价值＝400－400／10＝360(万元)，计税基础＝400－400／5＝320(万元) 产生的应纳税暂时性差异＝360－320＝40(万元) 应确认的递延所得税负债＝40×25％＝10(万元) 事项(4)交易性金融资产的账面价值为550万元，计税基础为500万元 产生的应纳税暂时性差异＝550－500＝50(万元) 应确认的递延所得税负债＝50×25％＝12．5(万元) 事项(5)可供出售金融资产的账面价值为1200万元，计税基础为1000万元 产生的应纳税暂时性差异＝1200－1000＝200(万元) 应确认的递延所得税负债＝200×25％＝50(万元) 综上： 2014年12月31日递延所得税资产余额＝125＋25＝150(万元) 2014年12月31日递延所得税负债余额＝10＋12．5＋50＝72．5(万元)
解析
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