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  3. 乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 2007年1月至4月发生的有关经济业务如下： (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票

乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 2007年1月至4月发生的有关经济业务如下： (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票

admin2010-09-25  65
问题 乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 2007年1月至4月发生的有关经济业务如下： (1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
   (2)工程领用工程物资210.6万元。
   (3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
   (4)应付工程人员职工薪酬114万元。
   (5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款 5万元，该赔偿款尚未收到。
   (6)以银行存款支付工程其他支出40万元。
   (7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。
   工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。
   (8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
   (9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
   要求：根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案(1)借：工程物资 234 贷：银行存款 234 (2)借：在建工程 210.6 贷：工程物资 210.6 (3)借：在建工程 117 贷：原材料 100 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 17 (4)借：在建工程 114 贷：应付职工薪酬 114 (5)借：营业外支出 45 其他应收款 5 贷：在建工程 50 (6)借：在建工程 40 贷：银行存款 40 (7)借：在建工程 28.4 贷：原材料—B原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4 银行存款 5 借：库存商品 38.3 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.4 贷：在建工程 41.7 (8)借：固定资产 418.3 (210.6+117+114-50+40+28.4-41.7) 贷：在建工程 418.3 (9)借：原材料 20[23.4/(1+17%)] 应交税费—应交增值税(进项税额) 3.4 贷：工程物资 23.4(234-210.6)
解析
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