甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)2013年12月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元

admin2015-08-06 30

问题    甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关房地产的相关业务资料如下：
  (1)2013年12月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
  (2)2014年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的工程造价为6000万元。
  (3)2014年12月31日，该写字楼的公允价值为6600万元。
  (4)2015年12月31日，该写字楼的公允价值为6300万元。
  (5)2016年12月31日，租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼未来期间的租金收入，甲公司决定于当日起对该写字楼进行改扩建。
  (6)2017年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给丙公司。
  (7)对于该项房地产，税法规定采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。
  (8)其他资料如下：
  ①税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
  ②甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。
  ③假定不考虑除所得税以外的其他税费以及其他因素。
  要求：
编制甲公司2016年和2017与该项投资性房地产改良有关的分录。

选项

答案①2016年年末收到租金借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 ②2016年年末将投资性房地产转入改良借：投资性房地产——在建 6300 贷：投资性房地产——成本 6000 ——公允价值变动 300 ③2017年发生改良支出借：投资性房地产——在建 600 贷：银行存款 600 ④2017年12月31日，改良工程完工借：投资性房地产——成本 6900 贷：投资性房地产——在建 6900

解析

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对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定固定资产的初始入账成本的时候，需要考虑弃置费用因素。()

持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。()

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下列选项中，属于审核记账凭证主要工作的有()。

如果纳税人刘某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的()。

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设3阶矩阵A有3个特征向量η1(1，2，2)T，η2＝(2，－2，1)T，η3＝(－2，－1，2)T，它们的特征值依次为1，2，3，求A．

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ABC会计师事务所在承接对X公司和Y银行的2006年年报审计时，以下行为没有违背职业道德准则的是(　　)。以下事项中，不会影响注册会计师或会计师事务所独守性的是(　　)。