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  3. A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)： 　　(1)当月平价销售电器，收到供货方与销售量挂钩的返利款50000元。 　　(2)2013年1

A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)： 　　(1)当月平价销售电器，收到供货方与销售量挂钩的返利款50000元。 　　(2)2013年1

admin2014-02-24  29
问题 A公司为一综合性的商业零售企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年3月发生下列事项，请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)：
　　(1)当月平价销售电器，收到供货方与销售量挂钩的返利款50000元。
　　(2)2013年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。
　　(3)将上月购进的成本为15000元小家电用于职工福利。
　　(4)本月购进货物28000元用于对灾区捐赠(同类产品售价为30000元)。
　　(5)商场内设独立核算的啤酒屋，自制啤酒1吨，取得零售销售收入20000元。
　　(6)当月向某供货方收取进场费100000元。
选项
答案(1)收到平销返利，应冲减增值税进项税额=50000÷1．17×17％=7264．96(元) 　　(2)销售货物因质量问题发生退货的，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，购货方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票．并冲减当月的销项税额30000×17％=5100(元)。 　　(3)购进货物用于职工个人福利，属于进项税额不得抵扣的情况，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出=15000× 17％=2550(元)。 　　(4)购进货物用于对灾区捐赠的，应按以下顺序确定销售额：本企业同类售价，其他纳税人同类售价，最后才是按组价计算。企业对外捐赠应确认销项税额=30000×17％=5100(元)。 　　(5)商场内独立核算的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。啤酒的消费税额为每吨250元。增值税销项税额=20000÷1．17×17％=2905．98(元)。 　　(6)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税，应纳营业税=100000×5％=5000(元)。
解析
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