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  3. 甲公司于2004年1月1日购入乙公司45%(450万股)的股份，实际支付价款940万元 (含支付的相关税费10万元)，乙公司2004年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中：股本为1 000万元，资本公积为400万元，盈余公积为150万元，未分配利润为

甲公司于2004年1月1日购入乙公司45%(450万股)的股份，实际支付价款940万元 (含支付的相关税费10万元)，乙公司2004年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中：股本为1 000万元，资本公积为400万元，盈余公积为150万元，未分配利润为

admin2009-04-20  49
问题 甲公司于2004年1月1日购入乙公司45%(450万股)的股份，实际支付价款940万元 (含支付的相关税费10万元)，乙公司2004年1月1日的所有者权益为2 000万元(其中：股本为1 000万元，资本公积为400万元，盈余公积为150万元，未分配利润为450万元)。乙公司 2004年实现净利润为400万元，按实现净利润的10%提取法定盈余公积金，5%提取法定公益金。假设2005年乙公司发生亏损100万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。2005年乙公司接受现金捐赠80万元。甲公司采用权益法核算对乙公司的投资，股权投资差额按10年摊销。
  要求：
   (1)编制甲公司2004年和2005年与投资有关业务的会计分录。   
   (2)编制乙公司2004年和2005年结转盈亏、利润分配和接受现金捐赠等有关业务的会计分录。
   (3)计算甲公司2005年12月31日长期股权投资账户的余额。
   (4)计算乙公司2005年12月31日所有者权益的余额。(金额单位用万元表示)
选项
答案(1)甲公司有关业务的会计分录 ①投资时 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 940 贷：银行存款 940 借：长期股权投资一-21公司(股权投资差额) 40 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 40 ②调整2004年乙公司实现净利润 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 180 贷：投资收益 180 ③2004年股权投资差额摊销 借：投资收益 4 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4 ④调整2005年乙公司亏损100万元 借：投资收益 45 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 45 ⑤调整乙公司宣告并支付的现金股利 借：应收股利 45 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 45 借：银行存款 45 贷；应收股利 45 ⑥对股票股利，甲公司不需编制会计分录。 ⑦调整乙公司接受现金捐赠 借：长期股权投资一-21公司(股权投资准备) 36 贷：资本公积——股权投资准备 36 ⑧摊销2005年股权投资差额 借：投资收益 4 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 4 (2)乙公司有关业务的会计分录 ①结转2004年实现净利400万元 借：本年利润 400 贷：利润分配——未分配利润 400 ②提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 ——法定公益金 20 ③结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 60 贷：利润分配——提取法定盈余公积 40 ——提取法定公益金 20 ④结转2005年发生亏损100万元 借：利润分配——未分配利润 100 贷：本年利润 100 ⑤宣告现金股利 借：利润分配——应付普通股股利 100 贷：应付股利 100 ⑥宣告股票股利时不需作会计分录。 支付股票股利 借：利润分配——转作股本的普通股股利 100 贷：股本 100 ⑦接受现金捐赠 借：银行存款 80 贷：资本公积——接受现金捐赠准备 80 ⑧结转未分配利润 借：利润分配——未分配利润 200 贷：利润分配——应付普通股股利 100 ——转作股本的普通股股利 100 (3)甲公司2005年12月31日长期股权投资账户的余额＝投资成本明细账余额900万元+股权投资差额明细账余额32万元十损益调整明细账余额90万元+股权投资准备明细账余额 36万元＝1 058万元 (4)乙公司2005年末所有者权益的余额＝股本1 100万元+资本公积480万元+盈余公积210万元十未分配利润490万元＝2 280万元
解析
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