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2003年1月1日,甲股份有限公司以银行存款1 200万元,取得乙公司40%的股权,并对乙公司具有重大影响,乙公司成立于2002年1月1日;至2003年1月1日,其股东权益为 3 000万元,其中股本为2 400万元,盈余公积为600万元。 2004年12
2003年1月1日,甲股份有限公司以银行存款1 200万元,取得乙公司40%的股权,并对乙公司具有重大影响,乙公司成立于2002年1月1日;至2003年1月1日,其股东权益为 3 000万元,其中股本为2 400万元,盈余公积为600万元。 2004年12
admin
2009-04-20
16
问题
2003年1月1日,甲股份有限公司以银行存款1 200万元,取得乙公司40%的股权,并对乙公司具有重大影响,乙公司成立于2002年1月1日;至2003年1月1日,其股东权益为 3 000万元,其中股本为2 400万元,盈余公积为600万元。 2004年12月31日,乙公司按照相关会计制度的规定,计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额;2002年度为—288万元,2003年度为—144万元。乙公司分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。
乙公司2003年度追溯调整前的账面净利润为480万元,2004年度计提存货跌价准备后的净利润为—240万元。
甲公司对股权投资差额按10年平均摊销。
甲公司的利润分配方法为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其余作为未分配利润。
要求:
(1)编制甲公司2003年投资相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2004年与投资相关的追溯调整业务的会计分录。 (不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响,涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时,应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)2003年甲公司应编制的会计分录 ①记录对乙公司的投资 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 200 贷:银行存款 1 200 ②按权益法确认2003年度的投资收益 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 192 贷:投资收益 192 (2)2004年甲公司应编制的会计分录 ①根据乙公司追溯调整结果调账 A.借:长期股权投资——乙公司<股权投资差额) 115.2 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 115.2 B.借:利润分配——未分配利润 48.96 盈余公积——法定盈余公积 5.76 盈余公积——法定公益金 2.88 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 57.6 ②根据调账结果摊销股权投资差额 2003年摊销的股权投资差额调整年初数: 借;利润分配——未分配利润 9.792 盈余公积——法定盈余公积 1.152 盈余公积——法定公益金 0.576 贷;长期股权投资—二乙公司(股权投资差额) 11.52 2004年摊销股权投资差额: 借:投资收益 11.52 贷:长期股权投资一—乙公司(股权投资差额) 11.52 ③按权益法确认2004年度的投资收益 借:投资收益 96 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 96
解析
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