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  3. 2003年1月1日，甲股份有限公司以银行存款1 200万元，取得乙公司40%的股权，并对乙公司具有重大影响，乙公司成立于2002年1月1日；至2003年1月1日，其股东权益为 3 000万元，其中股本为2 400万元，盈余公积为600万元。 2004年12

2003年1月1日，甲股份有限公司以银行存款1 200万元，取得乙公司40%的股权，并对乙公司具有重大影响，乙公司成立于2002年1月1日；至2003年1月1日，其股东权益为 3 000万元，其中股本为2 400万元，盈余公积为600万元。 2004年12

admin2009-04-20  54
问题 2003年1月1日，甲股份有限公司以银行存款1 200万元，取得乙公司40%的股权，并对乙公司具有重大影响，乙公司成立于2002年1月1日；至2003年1月1日，其股东权益为 3 000万元，其中股本为2 400万元，盈余公积为600万元。 2004年12月31日，乙公司按照相关会计制度的规定，计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额；2002年度为—288万元，2003年度为—144万元。乙公司分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金。
   乙公司2003年度追溯调整前的账面净利润为480万元，2004年度计提存货跌价准备后的净利润为—240万元。
   甲公司对股权投资差额按10年平均摊销。
   甲公司的利润分配方法为：按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，其余作为未分配利润。
   要求：
   (1)编制甲公司2003年投资相关业务的会计分录。
   (2)编制甲公司2004年与投资相关的追溯调整业务的会计分录。 (不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响，涉及长期股权投资、利润分配和盈余公积时，应写出相关明细科目。答案中的金额单位用万元表示)  
选项
答案(1)2003年甲公司应编制的会计分录 ①记录对乙公司的投资 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 200 贷：银行存款 1 200 ②按权益法确认2003年度的投资收益 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 192 贷：投资收益 192 (2)2004年甲公司应编制的会计分录 ①根据乙公司追溯调整结果调账 A．借：长期股权投资——乙公司<股权投资差额) 115.2 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 115.2 B．借：利润分配——未分配利润 48.96 盈余公积——法定盈余公积 5.76 盈余公积——法定公益金 2.88 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 57.6 ②根据调账结果摊销股权投资差额 2003年摊销的股权投资差额调整年初数： 借；利润分配——未分配利润 9.792 盈余公积——法定盈余公积 1.152 盈余公积——法定公益金 0.576 贷；长期股权投资—二乙公司(股权投资差额) 11.52 2004年摊销股权投资差额： 借：投资收益 11.52 贷：长期股权投资一—乙公司(股权投资差额) 11.52 ③按权益法确认2004年度的投资收益 借：投资收益 96 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整) 96
解析
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