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市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车,同时自产轮胎,2013年10月发生以下业务: (1)进口小轿车发动机一批,支付货物的价款60万美元,境外运输费用4万美元,保险费1万美元,已报关纳税,当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一
市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车,同时自产轮胎,2013年10月发生以下业务: (1)进口小轿车发动机一批,支付货物的价款60万美元,境外运输费用4万美元,保险费1万美元,已报关纳税,当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一
admin
2014-02-12
37
问题
市区内某汽车制造股份公司(一般纳税人)主要生产A型系列小轿车,同时自产轮胎,2013年10月发生以下业务:
(1)进口小轿车发动机一批,支付货物的价款60万美元,境外运输费用4万美元,保险费1万美元,已报关纳税,当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业(一般纳税人)承担国内段的运输,开具增值税专用发票上注明运费5万元;
(2)从生产企业购进轻型轮胎一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元,增值税68万元,本月领取80%用于生产小轿车;20%用于生产专用汽车轮胎一批,当月销售专用汽车轮胎,取得收入(不含税)160万元I(轮胎消费税税率为3%)
(3)国内销售自产A型2.0升小轿车(消费税税率5%),采用委托银行收款方式销售40辆,货已发出并办妥委托收款手续,款项未收到,每辆不含税价18万元,同时收取售后服务费0.5万元/辆,
(4)本月支付水厂水费,取得的增值税专用发票上注明税金20万元;支付电费取得的专用发票上注明销售额117万元,
(5)提供汽车修理服务,开具普通发票上注明销售额8万元;提供汽车出租业务。取得含税收入15万元,上述收入均分开核算;
(6)进口22辆韩国产的“途锐”越野车,排量为4.0升,关税完税价17.5万美元/辆。全部以每辆不含税价324万元人民币价款销售。同时向车主按车价(含税)收取订货费3%。(关税税率为20%;消费税税率为25%,取得的防伪专用发票已通过税务机关的认证;汇率:1美元=6.7元人民币)
根据上述资料,回答下列问题;
下列选项中,表述正确的有( )。
选项
A、外购汽车轮胎生产小轿车的,轮胎的已纳消费税可以扣除
B、外购应税消费品连续生产应税消费品的,申请扣除已纳消费税,不需提供外购应税消费品增值税专用发票(抵扣联)原件
C、外购汽车轮胎生产汽车轮胎的。轮胎的已纳消费税可以扣除
D、该公司提供汽车租赁服务应纳营业税0.75万元
答案
C
解析
业务(1):进口环节应缴纳的增值税=(60+4+1)×6.7×(1+20%)×17%=88.84(万元)运费可以抵扣的进项税=5×11%=0.55(万元)业务(2):进项税额=68(万元)购进轮胎生产汽车的专用轮胎,仍是应税消费品,税率为3%。外购汽车轮胎生产汽车轮胎,可以扣除外购汽车轮胎的已纳消费税。生产领用轮胎已纳消费税=400×3%×20%=2.4(万元)销售汽车专用轮胎应纳消费税=160×3%一2.4=2.4(万元)销项税额=160×17%=27.2(万元)业务(3):销售货物时向购货方收取的各种名义的费用,一律并入销售额计算缴纳流转税。应纳消费税=(18+0.5÷1.17)×40×5%=36.85(万元)增值税销项税额=(18+0.5÷1.17)×40×17%=125.31(万元)业务(4):进项税=20+117×17%=39.89(万元)业务(5);自2013年8月1日起.在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点,该公司提供汽车出租服务,属于营改增试点范围内的部分现代服务业,应按17%的税率计算缴纳增值税。增值税销项税=(8+15)÷(1+17%)×17%=3.34(万元)业务(6);进口环节应纳消费税=22×17.5×6.7×(1+20%)÷(1—25%)×25%=1031.8(万元)进口增值税=22×17.5×6.7×(1十20%)÷(1—25%)×17%=701.62(万元)国内销售“途锐”增值税销项税额=324×(1+17%)×(1+3%)÷(1+17%)×22×17%=1248.11(万元)本月销售环节应纳增值税=27.2+125.31+3.34+1248.11一(88.84+0.55+68+39.89+701.62)=505.06(万元)本月销售环节应纳消费税=2.4+36.85=39.25(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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