甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2019年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)办公楼多提折旧100 000元。 (2)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120 000元，成本为85 000元。其会计处理为：

admin2019-11-06 38

问题甲企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2019年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
(1)办公楼多提折旧100 000元。
(2)将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120 000元，成本为85 000元。
其会计处理为：
借：营业外支出 120 000
贷：库存商品 120 000问题：
作出相应的调账分录。

选项

答案业务(1)的调账分录为： ①借：累计折旧 100 000 贷：以前年度损益调整 100 000 ②借：以前年度损益调整 25 000 贷：应交税费——应交企业所得税 25 000 或：借：累计折旧 100 000 贷：以前年度损益调整 75 000 应交税费——应交企业所得税 25 000 业务(2)中的调账分录为： ①借：以前年度损益调整 19 200(120 000×16％) 贷：应交税费——增值税检查调整 19 200 ②借：库存商品 35 000 贷：以前年度损益调整 35 000 ③借：以前年度损益调整 1 920 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 344 ——应交教育费附加 576 ④借：以前年度损益调整 3 470(35 000-19 200一1 920)×25％贷：应交税费——应交企业所得税 3 470 或：借：库存商品 35 000 贷：应交税费——增值税检查调整 19 200 ——应交城市维护建设税 1344 ——应交教育费附加 576 ——应交企业所得税 3 470 ——以前年度损益调整 10 410

解析

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