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A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自出口销售，其余收入来自国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2018年6月30日，即期汇率为1美元＝6．25人民币

admin2020-04-26  16
问题 A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自出口销售，其余收入来自国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益。2018年6月30日，即期汇率为1美元＝6．25人民币元。2018年6月30日，有关外币账户余额如表所示。

其中长期借款10 000万美元，系2018年1月1日专门借入用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6％，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资，年收益率为4％，假定投资收益于各月末收取并存入银行。
至2018年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4 800万美元，预计将于2018年12月完工。A公司2018年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：
资料一：7月1日，收到某外商投入的外币股本5 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6．24人民币元，款项已存入银行。
资料二：7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4 000万美元，货款已于当日支付，当日即期汇率为1美元＝6．24人民币元。
资料三：7月26日，对外销售产品一批，价款共计2 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6．22人民币元，款项尚未收到。
资料四：7月28日，以美元存款偿还上月发生的应付M公司账款1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6．21人民币元。
资料五：7月29日，以人民币偿还上月发生的应付N公司账款1 000万美元，当日银行卖出价为1美元＝6．23人民币元。
资料六：7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6．20人民币元。
资料七：7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币，当日银行买入价为1美元＝6．22人民币元。
要求：
计算A公司7月31日的汇兑损益并编制会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)
选项
答案①银行存款账户汇兑损益＝(1 000＋5 000－4 000－1 000＋3 000+4)×6．20－(6 250＋31 200－24 960－6 210＋18 600＋24．8)＝﹣80(人民币万元)(汇兑损失)。 借：财务费用 80 贷：银行存款——美元 80 ②应收账款账户汇兑损益＝(5 000＋2 000－3 000－1 000)×6．20－(31 250＋12 440－18 750－6 250)＝﹣90(人民币万元)(汇兑损失)。 借：财务费用 90 贷：应收账款 90 ③应付账款账户汇兑损益＝(2 000－1 000－1 000)×6．20－(12 500－6 250－6 250)＝0。 ④长期借款汇兑差额资本化金额的确定： 汇兑差额资本化金额＝10 000×(6．20－6．25)＋10 000×6％×6／12×(6．20－6．25)＋50×(6．20－6．20)＝﹣515(人民币万元)。 借：长期借款——美元 500 应付利息——美元 15 贷：在建工程 515
解析
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