甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2018年10月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不合税价格10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出，当日保健品已发出。协议约定，购货方应于2018年年末之前付款；次年3月31日之前有权退货。甲公司根

admin2018-11-21 29

问题甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2018年10月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不合税价格10万元，每件成本8万元，增值税专用发票已开出，当日保健品已发出。协议约定，购货方应于2018年年末之前付款；次年3月31日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10％。2018年12月10日，收到全部货款存入银行。2018年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有8％的保健品会被退回。假定实际发生退货时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定保健品发出时控制权已转移至乙公司。根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、2018年10月1日确认营业收入900万元
B、2018年10月1日确认预计负债80万元
C、2018年10月1日需转销库存商品800万元
D、2018年12月31日冲销预计负债20万元

答案B

解析选项A，2018年10月1日确认营业收入=10×100×(1－10％)=900(万元)，选项B，2018年10月1日确认预计负债=100×10×10％=100(万元)；选项C，2018年10月1日需转销库存商品=8×100=800(万元)；选项D，2018年12月31日冲销预计负债=100－100×10×8％=20(万元)。

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