首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2014年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2014年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的
admin
2016-11-17
52
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在2014年及以后进行了一系列投资和资本运作,且甲公司与各个公司均为境内居民企业,所得税税率均为25%,如涉及企业合并,计税基础为被投资单位资产、负债的公允价值;其他投资不考虑所得税影响。
(1)甲公司于2014年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,以乙公司2014年6月30日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:
①经评估确定,2014年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(与其账面价值相等)。
②甲公司于2014年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2014年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费150万元;为该项合并发生评估和审计费用20万元,已通过银行存款支付。
④甲公司于2014年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,A公司当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出3名。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。
甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司向A公司发行股票后,A公司持有甲公司发行在外的普通股的10%,不具有重大影响。
(2)乙公司2014年6月30日至12月31日实现的净利润为2000万元,其他综合收益增加100万元、其他所有者权益增加60万元。2015年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1000万元,2015年上半年实现的净利润为4000万元,其他综合收益增加200万元(其中10万元为乙公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)、其他所有者权益增加140万元。
(3)假定一:2015年6月30日甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业,出售取得价款10000万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权,并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
假定二:2015年6月30日甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业,出售取得价款14600万元,甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权且不具有控制、共同控制或重大影响,对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核算。剩余股权在当日的公允价值为2400万元。
假定不考虑其他因素。
要求:
根据资料(2),编制甲公司的相关会计分录;计算2015年6月30日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值;并说明甲公司对该乙公司投资是否需要纳税调整,是否需要确认递延所得税。
选项
答案
乙公司宣告并发放现金股利时甲公司的会计处理: 借:应收股利 800 贷:投资收益 (1000×80%)800 借:银行存款 800 贷:应收股利 8002015年6月30日甲公司持有乙公司股权投资的账面价值=16520(万元) 因为居民企业投资于居民企业所取得的股息红利所得免征企业所得税,所以该投资需要纳税凋减800万元,不需要确认递延所得税。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/YsAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有()。
如果注册会计师认为审计报告日后获取的其他信息存在重大错报,且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师可能采取的措施有()。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2020年度财务报表和2020年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计,与内部控制审计相关的部分事项如下: (1)2020年5月,甲公司对其部分业务信息系统和财务信息系统进行升级,与采购业务相关
下列各项因素中,通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有()。
下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中,错误的是()。
如果管理层要求不实施函证,注册会计师应当保持职业怀疑,但可能不需要考虑的是()。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下: (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号,请购单由部门经理批准,超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效,实施了控制
关于编制审计工作底稿的主要目的,以下说法中,正确的有()。
对于采用附有或有条件的债务重组方式进行的债务重组,债务人应按该重组债务的账面价值减去包含或有支出的未来应付金额的差额确认债务重组收益;债权人应按不包含或有收益的未来应收金额减去该重组债权的账面价值的差额,确认债务重组损失。 ( )
按照现行会计制度规定,对于融资租入的固定资产,应按该固定资产预计可使用年限计提折旧;其发生的修理费用,也应比照自有固定资产的修理费用进行处理。 ( )
随机试题
高压变压器的容量一般是最大额定容量的
某猪场夏季经常出现妊娠母猪流产、产死胎和木乃伊胎,公猪一侧睾丸肿大。该病分离鉴定病原常用的实验动物是
甲将其所有的房屋出租给乙,双方口头约定租金为每年5万元,双方未约定租赁期限,甲乙双方又无法就租赁期限协议补充,下列关于合同解除的说法正确的是( )。
甲公司与乙公司因合同发生纠纷,双方根据仲裁协议向北京市仲裁委员会仲裁。仲裁委审理作出裁决后,甲公司提出请求认为乙公司向仲裁委提交了伪造的证据但仲裁委却据此做出了裁决,于是请求法院撤销仲裁裁决,法院受理后查明甲公司所称属实,于是裁定撤销仲裁裁决。下列说法哪些
图示起重机的平面构架,自重不计,且不计滑轮质量,已知:F=100kN,L=70cm,B、D、E为铰链连接。则支座A的约束力为:
根据企业所得税法律制度的规定,对企业共同合作开发新技术、新产品、新工艺项目的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。()
()是我们认识世界的第一步,是关于世界一切知识的最初源泉。
论述政治经济制度与教育的关系。
WHO
以下控制流程图的环路复杂性V(G)等于(54)。
最新回复
(
0
)