乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年年度平均应收账款余额为200万元，平均存货余额为400万元，平均资产总额为800万元，平均净资产总额为600万元。

admin2012-06-16 65

问题乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2012年年度平均应收账款余额为200万元，平均存货余额为400万元，平均资产总额为800万元，平均净资产总额为600万元。2012年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

2012年12月份乙公司发生如下经济业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为5万元。
(2)分配本月应付职工工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。
(3)将扣除代扣代交个人所得税5万元后的职工薪酬支付给职工。
(4)将一项长期股权投资对外转让，收到款项210万元存入银行。该投资系2011年1月10日取得，取得时成本为200万元，采用成本法核算，未计提减值准备。
(5)本月摊销自用无形资产成本64万元。
(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0．5万元。
(7)该公司适用所得税税率为25％。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求：
编制乙公司2012年12月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。

选项

答案 ①借：银行存款 58．5 贷：主营业务收入 50 应交税费—应交增值税(销项税额) 8．5 借：主营业务成本 35 贷：库存商品 35 ②借：生产成本 120 制造费用 10 管理费用 14 销售费用 30 贷：应付职工薪酬 174 ③借：应付职工薪酬 174 贷：应交税费—应交个人所得税 5 银行存款 169 ④借：银行存款 210 贷：长期股权投资 200 投资收益 10 ⑤借：管理费用 64 贷：累计摊销 64 ⑥借：营业税金及附加 5 贷：应交税费—应交城市维护建设税 5 —应交教育费附加 0．5

解析

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