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甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。 (1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2011年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)
甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。 (1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2011年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)
admin
2014-04-02
31
问题
甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。
(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2011年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)和—宗土地使用权。
(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3)以2011年2月1日为基准日,按当时市场价格计算,甲公司需要向乙公司支付银行存款30万元。2月20日支付银行存款30万元,如果有差额于资产置换日结清。
(4)2011年3月1日,双方办理完毕所有权划转手续,有关资料如下:
①甲公司换出:
②乙公司换出:
(5)甲公司换入机器设备作为固定资产核算,并收到增值税专用发票,另外,甲公司为换入机器设备支付运杂费2万元,当日投人生产车间使用,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧;换入土地使用权其中的2/3准备建造办公楼,其余1/3的土地使用权用于办公楼周边绿化,为取得土地使用权支付直接相关税费10万元,该土地使用权预计使用年限为50年,采用直线法计提摊销,至2011年末办公楼工程尚未完工。
(6)乙公司换入存货作为库存商品核算,并收到增值税专用发票;换人持有A公司的股票作为可供出售金融资产核算,另为取得A公司股票支付交易费用3万元。
(7)2011年3月1日甲公司向乙公司支付银行存款2.3万元。
(8)2011年12月31日A公司股票的公允价值为800万元。
要求:
计算乙公司2011年3月1日换入库存商品和可供出售金融资产的成本,并编制会计分录。
选项
答案
乙公司换入库存商品的成本=(1190-85)×400/1105=400(万元) 乙公司换入可供出售金融资产的成本=(1190-85)×705/1105+3=708(万元) 借:固定资产清 85 累计折旧 15 贷:固定资产 100 借:库存商品 400 应交税费—应交增值税(进项税额) (400×17%)68 可供出售金融资产—成本 708 预收账款 30 累计摊销 10 贷:固定资产清 85 应交税费—应交增值税(销项税额) (90×17%)15.3 无形资产 710 营业外收入 (90-85+1100-700)405 银行存款 (3-2.3)0.7
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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