甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×20年至2×21年与投资业务有关的资料如下:  (1)2×20年1月1日,甲公司以银行存款330万元收购乙公司持有的A公司30%股权,对A公司能够施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万

admin2022-09-15  36

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×20年至2×21年与投资业务有关的资料如下:
 (1)2×20年1月1日,甲公司以银行存款330万元收购乙公司持有的A公司30%股权,对A公司能够施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万元。
 (2)2×20年5月1日,A公司股东大会通过2×19年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积,宣告分配现金股利120万元。
 (3)2×20年5月5日,甲公司收到A公司分配的现金股利。
 (4)2×20年7月1日,A公司另一投资者丙公司向A公司增资700万元,导致甲公司持有的A公司股权由30%下降为20%,但仍能对A公司施加重大影响。
 (5)2×20年12月1日,甲公司向A公司销售一批商品,成本为60万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至12月31日,A公司对外销售60%,剩余40%形成期末存货(未发生减值)。
 (6)2×20年12月31日,A公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益50万元。2×20年度,A公司实现净利润400万元,其中1月至6月实现净利润180万元。
 (7)2×21年5月4日,A公司股东大会通过2×20年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积,不分配现金股利。
 (8)2×21年度,A公司发生净亏损116万元,其他债权投资公允价值变动减少其他综合收益30万元。至2×21年12月31日,A公司将从甲公司购入的存货全部对外销售。
 假定不考虑其他因素影响。
 要求:
 编制甲公司2×20年1月1日至2×21年12月31日与A公司股权投资有关的会计分录。

选项

答案(1)2×20年1月1日  借:长期股权投资——投资成本330   贷:银行存款330  (2)2×20年5月1日  借:应收股利36(120×30%)   贷:长期股权投资——损益调整36  (3)2×20年5月5日  借:银行存款36   贷:应收股利36  (4)2×20年7月1日  股权被动稀释由30%下降为20%时,应视同处置10%股权换取A公司新增资源。稀释前长期股权投资账面价值=330-120×30%+180×30%=348(万元),处置部分投资对应的账面价值=348÷30%×10%=116(万元)(含内含商誉10万元),丙公司增资后甲公司按新的持股比例应享有的份额=700×20%=140(万元),应确认资本公积=140-116=24(万元),会计分录为:  借:长期股权投资——其他权益变动24   贷:资本公积——其他资本公积24  (5)2×20年12月31日  借:长期股权投资——其他综合收益10(50×20%)   贷:其他综合收益10  内部交易存货中包含的未实现利润=(100-60)×40%=16(万元),甲公司应确认投资收益=180×30%+(400-180)×20%-16×20%=94.8(万元)。  借:长期股权投资——损益调整94.8   贷:投资收益94.8  (6)2×21年12月31日  借:其他综合收益6(30×20%)   贷:长期股权投资——其他综合收益6  2×20年内部交易存货中包含的未实现利润16万元在2×21年全部实现,应减少2×21年度亏损,甲公司应确认投资收益=(﹣116+16)×20%=-20(万元)。  借:投资收益20   贷:长期股权投资——损益调整20

解析
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