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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×20年至2×21年与投资业务有关的资料如下： 　(1)2×20年1月1日，甲公司以银行存款330万元收购乙公司持有的A公司30％股权，对A公司能够施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×20年至2×21年与投资业务有关的资料如下： 　(1)2×20年1月1日，甲公司以银行存款330万元收购乙公司持有的A公司30％股权，对A公司能够施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万

admin2022-09-15  69
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×20年至2×21年与投资业务有关的资料如下：
　(1)2×20年1月1日，甲公司以银行存款330万元收购乙公司持有的A公司30％股权，对A公司能够施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为1000万元。
　(2)2×20年5月1日，A公司股东大会通过2×19年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取盈余公积，宣告分配现金股利120万元。
　(3)2×20年5月5日，甲公司收到A公司分配的现金股利。
　(4)2×20年7月1日，A公司另一投资者丙公司向A公司增资700万元，导致甲公司持有的A公司股权由30％下降为20％，但仍能对A公司施加重大影响。
　(5)2×20年12月1日，甲公司向A公司销售一批商品，成本为60万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至12月31日，A公司对外销售60％，剩余40％形成期末存货(未发生减值)。
　(6)2×20年12月31日，A公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益50万元。2×20年度，A公司实现净利润400万元，其中1月至6月实现净利润180万元。
　(7)2×21年5月4日，A公司股东大会通过2×20年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取盈余公积，不分配现金股利。
　(8)2×21年度，A公司发生净亏损116万元，其他债权投资公允价值变动减少其他综合收益30万元。至2×21年12月31日，A公司将从甲公司购入的存货全部对外销售。
　假定不考虑其他因素影响。
　要求：
　编制甲公司2×20年1月1日至2×21年12月31日与A公司股权投资有关的会计分录。
选项
答案(1)2×20年1月1日 　借：长期股权投资——投资成本330 　 贷：银行存款330 　(2)2×20年5月1日 　借：应收股利36(120×30％) 　 贷：长期股权投资——损益调整36 　(3)2×20年5月5日 　借：银行存款36 　 贷：应收股利36 　(4)2×20年7月1日 　股权被动稀释由30％下降为20％时，应视同处置10％股权换取A公司新增资源。稀释前长期股权投资账面价值=330-120×30％+180×30％=348(万元)，处置部分投资对应的账面价值=348÷30％×10％=116(万元)(含内含商誉10万元)，丙公司增资后甲公司按新的持股比例应享有的份额=700×20％=140(万元)，应确认资本公积=140-116=24(万元)，会计分录为： 　借：长期股权投资——其他权益变动24 　 贷：资本公积——其他资本公积24 　(5)2×20年12月31日 　借：长期股权投资——其他综合收益10(50×20％) 　 贷：其他综合收益10 　内部交易存货中包含的未实现利润=(100-60)×40％=16(万元)，甲公司应确认投资收益=180×30％+(400-180)×20％-16×20％=94．8(万元)。 　借：长期股权投资——损益调整94．8 　 贷：投资收益94．8 　(6)2×21年12月31日 　借：其他综合收益6(30×20％) 　 贷：长期股权投资——其他综合收益6 　2×20年内部交易存货中包含的未实现利润16万元在2×21年全部实现，应减少2×21年度亏损，甲公司应确认投资收益=(﹣116+16)×20％=-20(万元)。 　借：投资收益20 　 贷：长期股权投资——损益调整20
解析
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