首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付
A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付
admin
2015-04-14
43
问题
A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。
(1)2012年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2014年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2015年12月31日将收到利息500万元,但2016年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2015年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2016年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/F,12 9/6,1)=0.89286;(P/F,12 9/5,2)=0.79719]
要求:
(1)编制2012年购买债券时的会计分录;
(2)计算2012年、2013年及2014年12月31日减值前持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录;
(3)计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录;
(4)计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录,并判断是否转回已经计提的减值准备,如果转回,编制相关会计分录。
选项
答案
(1)2012年1月1日 借:持有至到期投资一成本 5000 贷:银行存款4639.52 持有至到期投资一利息调整 360.48 (2)①2012年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4639.52×12%=556.74(万元) 利息调整摊销=556.74—500=56.74(万元) 年末摊余成本=4639.52+56.74=4696.26(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 56.74 贷:投资收益 556.74 ②2013年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4696.26×12%=563.55(万元) 利息调整摊销=563.55—500=63.55(万元) 年末摊余成本=4696.26+63.55=4759.81(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 63.55 贷:投资收益 563.55 ③2014年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4759.81×12%=571.18(万元) 利息调整摊销=571.18—500=71.18(万元) 年末摊余成本=4759.81+71.18=4830.99(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 71.18 贷:投资收益 571.18 (3)2014年12月31日 确认减值损失前的摊余成本=4830.99(万元) 预计持有B公司债券将收到现金流量的现值 =500×0.89286+3000×0.79719=2838(万元) 应确认的减值损失 =4830.99—2838=1992.99(万元) 借:资产减值损失 1992.99 贷:持有至到期投资减值准备 1992.99 (4)2015年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=2838×12%=340.56(万元) 利息调整摊销=500—340.56=159.44(万元) 借:应收利息 500 贷:投资收益 340.56 持有至到期投资一利息调整 159.44 预计持有B公司债券将收到现金流量的现值 =(500+4000)×0.89286=4017.87(万元) 计提减值准备情况下的账面价值 =2838—159.44=2678.56(万元) 转回减值准备 =4017.87—2678.56=1339.31(万元) 注意:如有客观证据表明该金融资产价值已恢 复,该转回后的账面价值4017.87万元不应当 超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在 转回日的摊余成本。 2015年不计提减值准备情况下的摊余成本计算 过程如下: 2012年初=4639.52(万元) 2012年末=4639.52×(1+12%)一500 =4696.26(万元) 2013年末=4696.26×(1+12%)一500 =4759.81(万元) 2014年末=4759.81×(1+12 %)一500 =4830.99(万元) 2015年末=4830.99×(1+12%)一500 =4910.71(万元) 由于转回后账面价值4017.87万元并没有超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本4910.71万元,因此计算的转回减值准备金额可以全部转回。 转回减值分录为: 借:持有至到期投资减值准备 1339.31 贷:资产减值损失 1339.31
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Z2Nc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关注册会计师与治理层的沟通的说法中,错误的有()。
下列各项中,不属于审计项目的初步业务活动的是()。
会计师事务所为保证业务质量,下列做法中不恰当的是()。
下列有关项目质量控制复核的说法中,错误的是()。
ABC会计师事务所承接多家被审计单位2015年度财务报表审计业务,在执行项目质量控制复核及规范会计师事务所质量控制时,遇到下列事项:(1)A注册会计师作为甲公司审计项目合伙人,审计过程中就一项税务问题咨询了ABC会计师事务所技术部的H注册会计师。之后,
下列事项中,属于财务报表日后非调整事项的有()。
ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2017年度财务报表,A注册会计师任项目合伙人。2018年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给甲公司,甲公司于2018年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项:资料一:(1)2018年2月10日
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在针对应收账款实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2017年12月31日应收账款账面余额合计为5000万元。A注册会计师确定的总体规模为4000,样本规模为500,样本账面
下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是()。
随机试题
答问的技巧有()
脑脊液吸收入静脉是通过
A企业在年初用银行存款支付本年租金120000元,于1月末仅将其中的10000元计入本月费用,这符合()。
2018年3月21日,中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》,决定组建()。
在人类历史上,最早专门论述教育问题的著作是()。
某地博物馆免费向公众开放,旅行社将其作为景点带团参观,造成博物馆的人流量大增,博物馆的接待工作出现困难,而且游客也反映参观效果不好。作为博物馆工作人员,领导让你解决这件事,你怎么办?
甲、乙分别从A、B两地同时出发赶往B、A两地办事,在两地之间C地相遇,之后两人继续往前走。办完事后,两人又同时出发返回,在两地之间D地再次相遇。已知A、B两地相距11千米,C、D两地相距3千米,甲的速度快于乙,若两人分别从A、B同时出发不断往返于两地之间,
(福建漳州事业单位2010—94)100张多米诺骨牌整齐地排成一列,依顺序编号为1、2、3…99、100。第一次拿走所有奇数位置上的骨牌,第二次再从剩余骨牌中拿走所有奇数位置上的骨牌,第二次再从剩余骨牌中拿走所有奇数位置上的骨牌。依次类推,请问最后剩下的一
请从所给的四个选项中,选择最合适的一个填入问号处,使之呈现一定的规律性:
当程序运行时,在窗体上单击鼠标,以下哪个事件是窗体不能响应的事件
最新回复
(
0
)