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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％．所得税均采用资产负债表债务法核算．适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％．所得税均采用资产负债表债务法核算．适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司有关资料如下： (1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由

admin2013-11-10  54
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％．所得税均采用资产负债表债务法核算．适用的所得税税率为25％。甲公司和乙公司有关资料如下：
(1)甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2012年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：

甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60％，其余债务延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2％。债务到期日为2013年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供fB售金融资产仍作为可供出售金融资产核算．2012年6月30日其公允价值为795万元，2012年12月31日其公允价值为600万元(跌幅较大且非暂时性的)，2013年1月10日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存人银行。
(3)甲公司取得的土地使用权剩余使用年限为50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。
(4)2012年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产。并采用公允价值模式进行后续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元。于每季度末收取。
(5)2012年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。
(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定：
(1)除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
分别编制2012年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
选项
答案①甲公司扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140—800-5000-2000×(1+17％)=2000(万元)。 剩余债务公允价值=2000×40％=800(万元)。 借：可供出售金融资产一成本800 无形资产一土地使用权5000 库存商品2000 应交税费一应交增值税(进项税额)340 应收账款一债务重组800 坏账准备1140 营业外支出一债务重组损失60 贷：应收账款10140 ②乙公司 借：应付账款10140 累计摊销2000 贷：可供出售金融资产一成本700 一公允价值变动90 投资收益10 无形资产5000 营业外收入一处置非流动资产利得2000 主营业务收入2000 应交税费一应交增值税(销项税额)340 应付账款一债务重组800 营业外收入一债务重组利得1200 借：资本公积一其他资本公积90 贷：投资收益90 借：主营业务成本1500 贷：库存商品1500
解析
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