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如何处理购买和销售固定资产的增值税?

admin2016-05-14  39
问题 如何处理购买和销售固定资产的增值税?
选项
答案按以下原则来处理： (1)购买时固定资产的增值税处理： ①购入的是生产经营用的固定资产(主要是指设备等动产，不动产属于营业税征税范围)。税法规定：2009年1月1日以后购入的生产经营用的固定资产(设备等动产)，其进项税税额可以抵扣，即 借：固定资产/在建工程 应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 若该项固定资产需要安装(或建造)，那么在建工程领用原材料的进项税额不用做进项税额转出处理。即 借：在建工程 贷：原材料 领用自产产品也不会涉及销项税的核算。即 借：在建工程 贷：库存商品(非视同销售) ②购入固定资产属于不动产或不属于生产经营用途，则其进项税不允许抵扣，即借：固定资产(在建工程)贷：银行存款等若该固定资产需要安装，那么在建工程领用原材料的进项税额应做进项税转出处理。即 借：在建工程 贷：原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)领用自产产品税法上属于视同销售行为，按库存商品的计税价格确认销项税计入在建工程成本，会计上不确认收入，直接按库存商品的账面价值(成本)进行结转计入资产成本中。即借：在建工程 贷：库存商品(账面价值)应交税费一应交增值税(销项税额)(视同销售) (2)2009年后购入的允许抵扣增值税进项税额的固定资产出售时，应计算销项税额，即 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 营业外支出(净损失) 贷：固定资产清理 营业外收入(净收益) 应交税费一应交增值税(销项税额)
解析
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