2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元，成本费用1 500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额为300万元，按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元，职工福利费84万元，职

admin2009-02-15 64

问题 2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元，成本费用1 500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额为300万元，按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元，职工福利费84万元，职工教育经费9万元(该公司有职工32 200人，计税工资标准每月人均500元) ，支付财产保险费和运输保险费合计157元，因运输事故得保险赔款40万元，用于职工宿舍建造支出200万元。该公司申报表计算情况：应纳税所得额＝(3 800+120+80-1500-130-12-84-9-15-40- 200) 万元＝1 710万元，应纳所得税额＝1 710万元×33%＝564.3万元。
问：指出其计算错误并按步骤计算应纳所得税额。

选项

答案其计算错误为：(1) 300万元工资总额不应全数扣除，应按计税工资标准扣除，即允许扣除计税工资总额＝(500×12×200) 元＝120万元。 (2) 按工资总额提取的三项经费不应全数扣除，应按计税工资总额予以调整，即允许扣除的工会经费＝120万元×2%＝2.4万元，职工福利费＝120万元×14%＝16.8万元，职工教育经费＝120万元×1.5%＝1.8万元。 (3) 40万元保险赔偿不应扣除。 (4) 200万元宿舍建造支出不应扣除。综上：应纳税所得额＝(3 800+120+80-1500-130-120-2.4-16.8-1.8-15) 万元＝ 2214万元，应纳所得税额＝2214万元×33%＝730.62万元。

解析

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