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2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元,成本费用1 500万元,缴纳营业税等税金130万元,支付工资总额为300万元,按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元,职工福利费84万元,职
2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元,成本费用1 500万元,缴纳营业税等税金130万元,支付工资总额为300万元,按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元,职工福利费84万元,职
admin
2009-02-15
55
问题
2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元,出租固定资产取得租金收入120万元,取得其他收入80万元,成本费用1 500万元,缴纳营业税等税金130万元,支付工资总额为300万元,按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元,职工福利费84万元,职工教育经费9万元(该公司有职工32 200人,计税工资标准每月人均500元) ,支付财产保险费和运输保险费合计157元,因运输事故得保险赔款40万元,用于职工宿舍建造支出200万元。该公司申报表计算情况:应纳税所得额=(3 800+120+80-1500-130-12-84-9-15-40- 200) 万元=1 710万元,应纳所得税额=1 710万元×33%=564.3万元。
问:指出其计算错误并按步骤计算应纳所得税额。
选项
答案
其计算错误为:(1) 300万元工资总额不应全数扣除,应按计税工资标准扣除,即允许扣除计税工资总额=(500×12×200) 元=120万元。 (2) 按工资总额提取的三项经费不应全数扣除,应按计税工资总额予以调整,即允许扣除的工会经费=120万元×2%=2.4万元,职工福利费=120万元×14%=16.8万元,职工教育经费=120万元×1.5%=1.8万元。 (3) 40万元保险赔偿不应扣除。 (4) 200万元宿舍建造支出不应扣除。 综上:应纳税所得额=(3 800+120+80-1500-130-120-2.4-16.8-1.8-15) 万元= 2214万元,应纳所得税额=2214万元×33%=730.62万元。
解析
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初级经济法基础
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