2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元，成本费用1 500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额为300万元，按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元，职工福利费84万元，职

admin2009-02-15 40

问题 2000年一运输公司全年取得营运收入3 800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元，成本费用1 500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额为300万元，按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元，职工福利费84万元，职工教育经费9万元(该公司有职工32 200人，计税工资标准每月人均500元) ，支付财产保险费和运输保险费合计157元，因运输事故得保险赔款40万元，用于职工宿舍建造支出200万元。该公司申报表计算情况：应纳税所得额＝(3 800+120+80-1500-130-12-84-9-15-40- 200) 万元＝1 710万元，应纳所得税额＝1 710万元×33%＝564.3万元。
问：指出其计算错误并按步骤计算应纳所得税额。

选项

答案其计算错误为：(1) 300万元工资总额不应全数扣除，应按计税工资标准扣除，即允许扣除计税工资总额＝(500×12×200) 元＝120万元。 (2) 按工资总额提取的三项经费不应全数扣除，应按计税工资总额予以调整，即允许扣除的工会经费＝120万元×2%＝2.4万元，职工福利费＝120万元×14%＝16.8万元，职工教育经费＝120万元×1.5%＝1.8万元。 (3) 40万元保险赔偿不应扣除。 (4) 200万元宿舍建造支出不应扣除。综上：应纳税所得额＝(3 800+120+80-1500-130-120-2.4-16.8-1.8-15) 万元＝ 2214万元，应纳所得税额＝2214万元×33%＝730.62万元。

解析

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对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利，应借记“其他货币资金——存出投资款”科目。()

企业将款项汇往外地开立的采购专用账户的存款不计利息，可收可付，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。()

企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是()。

政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况，某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。()

单位接受固定资产等非现金资产捐赠时，应按照发生的相关税费、运输费等在预算会计中借记的科目是()。

下列各项中，影响企业营业利润的项目有()。

某女性患者，25岁，⊥2为过小畸形牙，牙体制备后拟完成金属-烤瓷全冠修复体，制取印膜时选用的最佳印膜材料是

A．M2方案B．ESHAP方案C．ABVD方案D．CHOP方案E．VLOP方案治疗结节硬化性霍奇金淋巴瘤首选的方案是

库房应有消防设备，但不能用()。

电梯安装单位提供的安装资料包括()。

它也会回家来看看，走时眼睛里会出些许的留恋与不舍。填入划横线部分最恰当的一项是()。

戏曲是我国传统的民间艺术，下列关于戏曲的说法正确的有()。

一家垄断的钢铁厂的成本函数为c(q)=q2+60q+100，该企业面临的需求曲线为p=200一q；但是钢铁厂每生产出1单位的钢铁将产生0．1单位的污染物z，即z=0．1q。而清理污染的成本函数为c(z)=100+400z，其中z为污染物数量。上述计划能

A、 B、 C、 A句子是确定对方是否暖和的Be动词疑问句。

ThePowerofBelievingthatYouCanImproveIntroduction-ThestoryinChicago—Ifstudentsdidn’t【T1】______,theygo

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政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况，某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。()

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下列各项中，影响企业营业利润的项目有()。

某女性患者，25岁，⊥2为过小畸形牙，牙体制备后拟完成金属-烤瓷全冠修复体，制取印膜时选用的最佳印膜材料是

A．M2方案B．ESHAP方案C．ABVD方案D．CHOP方案E．VLOP方案治疗结节硬化性霍奇金淋巴瘤首选的方案是

库房应有消防设备，但不能用()。

电梯安装单位提供的安装资料包括()。

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戏曲是我国传统的民间艺术，下列关于戏曲的说法正确的有()。

一家垄断的钢铁厂的成本函数为c(q)=q2+60q+100，该企业面临的需求曲线为p=200一q；但是钢铁厂每生产出1单位的钢铁将产生0．1单位的污染物z，即z=0．1q。而清理污染的成本函数为c(z)=100+400z，其中z为污染物数量。上述计划能

A、 B、 C、 A句子是确定对方是否暖和的Be动词疑问句。

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它也会回家来看看，走时眼睛里会出些许的留恋与不舍。填入划横线部分最恰当的一项是()。