某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况

admin2016-03-29 80

问题某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元；购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：
借：在建工程 4000
贷：库存商 4000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
根据以上资料，回答下列问题：
向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。

选项 A、应计入“其他应付款”科目
B、应计入“主营业务收入”科目
C、不用缴纳增值税
D、应计提增值税销项税额

答案A,C

解析收取的包装物押金计入“其他应付款”科目，不用缴纳增值税。预期未收回的押金应缴纳增值税。

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