某生产性企业2004年1月申报2003年度企业所得税，申报全年主营业务收入6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元，并缴纳企业所得税26460元，2004年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及账务处

admin2013-01-11 42

问题某生产性企业2004年1月申报2003年度企业所得税，申报全年主营业务收入6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元，并缴纳企业所得税26460元，2004年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)全年“管理费用-业务招待费”账户实际列支业务招待费44100元。
(2)清理无法偿还的应付款项收入5600元，账务处理为：
  借：应付账款
   贷：应付福利费
(3)从联营企业分得税后利润85000元，经查，联营企业所得税适用税率为24％。账务处理为：
  借：银行存款85000
   贷：盈余公积  85000
(4)通过民政部门向受灾地区捐赠2000元，直接捐赠敬老院10000元。账务处理为：
  借：营业外支出 12000
   贷：银行存款  12000
(5)12月份多转产品销售成本50000元。
根据上述资料回答下列问题：
从联营企业分回利润补税款为(  )元。

选项 A、10065．79
B、7650
C、28050
D、20400

答案A

解析由于联营企业所得税率低于该生产企业，所以分回的税后利润需要补缴税款，其补缴税款额=85000／(1-24％)×(33％-24％)=10065．79元。

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