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  3. 齐鲁股份有限公司(简称“齐鲁公司”)成立于 2003年1月1日，按《企业会计制度》进行会计核算，已知齐鲁公司适用的所得税税率为 32%，法定盈余公积和法定公益金的提取率均为10%。到2005年年审时，注册会计师提出了下列问题： ①2004年1月齐鲁公

齐鲁股份有限公司(简称“齐鲁公司”)成立于 2003年1月1日，按《企业会计制度》进行会计核算，已知齐鲁公司适用的所得税税率为 32%，法定盈余公积和法定公益金的提取率均为10%。到2005年年审时，注册会计师提出了下列问题： ①2004年1月齐鲁公

admin2014-07-02  30
问题 齐鲁股份有限公司(简称“齐鲁公司”)成立于 2003年1月1日，按《企业会计制度》进行会计核算，已知齐鲁公司适用的所得税税率为 32%，法定盈余公积和法定公益金的提取率均为10%。到2005年年审时，注册会计师提出了下列问题：
   ①2004年1月齐鲁公司董事会决定将所得税会计核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法，会计人员于2003年末计提了无形资产减值准备500万元，齐鲁公司没有对2003年进行调整，而是从2004年改用新的会计政策，税务部门认为他们已作纳税调整，不影响应交税金，注册会计师认为会计人员处理有误，必须采用追溯调整法予以调整。
②齐鲁公司筹建期间发生了1000万元的开办费，发生时会计人员计入了“长期待摊费用”，并从开始经营当月分5年摊销，到2005年年审时已摊400万元(2003和2004)，税务部门认为会计人员的做法是正确的，注册会计师认为会计人员违反了《企业会计制度》，应在开始经营的当月一次进“管理费用”。
①2004年初，齐鲁公司发生了1000万元的研究开发费用，当年初会计人员已记入“无形资产”科目，年审时已摊销了五分之一，税务部门认为会计人员的处理符合税法之规定。注册会计师认为会计人员处理错误，研发费用应直接进“管理费用”。
④2003年齐鲁公司接受捐赠一条生产线，价值 500万元，会计人员已于当时增加了固定资产和营业外收入，税务部门认为会计人员的处理是正确的，注册会计师认为接受捐赠应该33%作为应交所得税，67%增加资本公积。假设不存在其他纳税调整事项。
要求：
(1)分别判断以上四笔业务中注册会计师的观点是否正确。
(2)如果注册会计师的观点有误，不予处理，如果注册会计师的观点正确，请做账务处理。
选项
答案(1)上述四笔业务，根据《企业会计制度》的规定，注册会计师的观点均是正确的。因为所得税会计核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法必须采用追溯调整法进行追溯调整，对于除购建固定资产以外，筹建期间所发生的费用不再采取摊销的方法，而是先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月一次计入开始生产经营当月的损益，企业在自行开发无形资产过程中发生的研究与开发费用，应于发生当期确认为当期费用，而依法申请取得时发生的注册费、律师费等费用，则应作为依法申请取得的无形资产的成本入账，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税，差额计入资本公积． (2)账务处理： ①借：递延税款 165 贷：以前年度损益调整 165 借：以前年度损益调整 165 贷：利润分配——未分配利润 165 借；利润分配——未分配利润 22　　　 贷：盈余公积——法定盈余公积 16.5 　　　　　　　　　——法定公益金 16.5 ②借：以前年度损益调整 600 贷：长期待摊费用 600 借；递延税款 198 贷：以前年度损益调整 198 借：利润分配——未分配利润 402 贷：以前年度损益调整 402 借：盈余公积——法定盈余公积 40.2 ——法定公益金 40.2 贷：利润分配——未分配利润 80.4 ③借：以前年度损益调整 800 贷：无形资产 800 借：递延税款 264 贷：以前年度损益调整 264 借：利润分配——未分配利润 536 贷：以前年度损益调整 636 借：盈余公积——法定盈余公积 53.6 ——法定公益金 53.6 贷：利润分配——未分配利润 107.2 ④借：以前年度损益调整 335 贷：资本公积——接受非现金资产捐赠准备 335 借：利润分配——未分配利润 335 贷：以前年度损益调整 335 借：盈余公积——法定盈余公积 33.5 ——法定公益金 33.5 贷：利润分配——未分配利润 67
解析
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